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知識點:與公眾利益實體審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
一、特定關(guān)鍵審計合伙人
公眾利益實體特定關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過5年。
在5年任期結(jié)束后的2年內(nèi)[冷卻期],不得再次成為該客戶的審計項目組成員,不得參與該客戶審計業(yè)務(wù),不得為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核,不得就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或客戶提供咨詢,也不得以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
特定關(guān)鍵審計合伙人包括項目合伙人、實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的負責(zé)人和項目組中負責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項做出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人,但不包括負責(zé)審計重要子公司或分支機構(gòu)的項目合伙人。
例外:在極其特殊的情況下,會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人。如果關(guān)鍵審計合伙人的連任對審計質(zhì)量特別重要,并且通過采取適當(dāng)措施防范不利影響,則在法律法規(guī)允許的情況下,可以延長1年[那就成了6年]。
15教材新增兩例:
例1:某審計經(jīng)理是某上市公司2010-2011年簽字注冊會計師,2012-2013年其晉升為財務(wù)報表項目合伙人,則關(guān)鍵合伙人的任職年限包括2010、2011、2012和2013年。
例2:某合伙人2008、2009年擔(dān)任某上市公司關(guān)鍵合伙人,2010年沒有擔(dān)任,隨后繼續(xù)擔(dān)任2011年及2012年的關(guān)鍵合伙人,則其五年任期為2008、2009、2011、2012年和2013年[冷卻期不足2年的繼續(xù)累計]。
二、輪換時間表
下表適用于一般公眾利益實體的審計客戶
已成為公眾利益實體的審計客戶
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輪換之前最長服務(wù)年期
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暫停服務(wù)期間
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一般情況
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5年
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2年
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特殊情況(參見上文)
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6年
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2年
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下表適用于客戶成為公眾利益實體后的輪換時間表
在審計客戶成為公眾利益
實體前的服務(wù)年期(X年) |
成為公眾利益實體后
繼續(xù)提供服務(wù)的年限 |
暫停服
務(wù)期間 |
X≤3年
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(5−X)年
|
2年
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X≥4年
|
2年
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2年
|
客戶首次公開發(fā)行證券
|
2年
|
2年
|
2016年注冊會計師的備考工作正在進行,為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性,正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點,希望對大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢想成真!
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