2002年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題及參考答案

　　一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（?。?。

　　A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品　　　　B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

　　C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品　D、校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料

　　2.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（?。?。

　　A、進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天

　　B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天

　　C、委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天

　　D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　3.下列各項收入中，可以免征營業(yè)稅的是（　）。

　　A、電影發(fā)行單位取得的片租收入

　　B、個人出租自有住房取得的租金收入

　　C、企業(yè)按房改標(biāo)準(zhǔn)價向職工出售住房的收入

　　D、高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的收入

　　4. 2002年1月甲公司從聯(lián)營企業(yè)分回2001年稅后利潤37萬元，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15％，當(dāng)年享受了定期減半征收的優(yōu)惠政策；甲公司適用企業(yè)所得稅稅率33％。甲公司分回的稅后利潤應(yīng)補繳企業(yè)所得稅（　）。

　　A、6.66萬元　　　B、7.20萬元 　　C、7.84萬元　　　D、10.20萬元

　　5.下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（?。?/P>

　　A、無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分

　　B、工效掛鉤企業(yè)提取的工資超過實際發(fā)放的部分

　　C、因關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)不能清償債務(wù)而發(fā)生的壞帳損失

　　D、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費用

　　6.對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是（?。?。

　　A、第1年減半征收所得稅　　　　　 B、第1年免征所得稅

　　C、第1年至第2年減半征收所得稅　　D、第1年至第2年免征所得稅

　　7.韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅（?。?/P>

　　A、4000元　　B、5650元　　C、9650元　　D、10250元

　　8.某采礦企業(yè)6月共開采錫礦石50000噸，銷售錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的資源稅額為（?。?。

　　A、168000元　　B、210000元　　C、240000元　　D、3000000元

　　9.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（?。?/P>

　　A、行政機關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)

　　B、自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋

　　C、施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房

　　D、郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)

　　10.納稅人新購置車輛使用的，其車船使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（?。?/P>

　　A、購置使用的當(dāng)月起　　　B、購置使用的次月起

　　C、購置使用的當(dāng)年起　　　D、購置使用的次年起

　　11.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（?。?。

　　A、150元　　B、600元　　C、1050元　　D、1200元

　　12.下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是（?。?/P>

　　A、贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

　　B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　C、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

　　D、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

　　13.某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅（?。＃ㄟm用契稅稅率3％）

　　A、15萬元　　B、36萬元　　C、51萬元　　D、126萬元

　　14.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到（?。?。

　　A、5年　　B、6年　　C、8年　　D、10年

　　15.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的處以（　）。

　　A、1萬元以上5萬元以下罰款　　B、1萬元以上6萬元以下罰款

　　C、1萬元以上8萬元以下罰款　　D、1萬元以上10萬元以下罰款

　　二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（　）。

　　A、消費稅　　B、增值稅　　C、車輛購置稅　　D、資源稅

　　2.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（?。?/P>

　　A、醫(yī)院提供治療并銷售藥品　　B、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

　　C、商店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝　　D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)

　　3.下列各項保險收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（?。?。

　　A、境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險

　　B、境外某保險機構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險

　　C、境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險

　　D、境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險

　　4.社會團體取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的有（?。?/P>

　　A、接受社會各界的捐贈　　　　　　　B、取得各級政府的資助

　　C、開展培訓(xùn)、咨詢業(yè)務(wù)取得的服務(wù)費　D、按照縣級民政、財政部門規(guī)定收取的會費

　　5.《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。特殊經(jīng)濟關(guān)系包括（?。?。

　　A、在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

　　B、在經(jīng)營方面存在直接或者間接的擁有或者控制

　　C、在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

　　D、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

　　6.下列各項中，適用5％-35％的超額累進稅率計征個人所得稅的有（?。?。

　　A、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得　　B、個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　C、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得　D、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　7.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有（?。?。

　　A、取得輸油收入的管道局，為管道局所在地

　　B、流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地

　　C、流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地

　　D、代征代扣“三稅”的單位和個人，為代征代扣地

　　8.下列各項中，暫免征收房產(chǎn)稅的有（?。?。

　　A、房管部門向居民出租的公有住房　　B、文化體育單位出租的公有住房

　　C、企業(yè)向職工出租的單位自有住房　　D、個人對外出租經(jīng)營的自有住房

　　9.下列各項中，應(yīng)征收印花稅的有（?。?。

　　A、分包或轉(zhuǎn)包合同　　　B、會計咨詢合同

　　C、財政貼息貸款合同　　D、未列明金額的購銷合同

　　10.下列各項中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（?。?/P>

　　A、已貼用的印花稅票，不得揭下重用

　　B、凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用

　　C、應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花

　　D、偽造印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款

　　11.在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指（?。?/P>

　　A、以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

　　B、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實際支付的地價款

　　C、以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

　　D、以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補交的土地出讓金

　　12.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有（　）。

　　A、以土地、房屋權(quán)屬作價投資　　　B、以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)

　　C、以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬　D、企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬

　　13、下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（?。?/P>

　　A、進口貨物的收貨人　　B、進口貨物的代理人

　　C、出口貨物的發(fā)貨人　　D、出口貨物的代理人

　　14.下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有（?。?。

　　A、擅自銷毀賬薄或者拒不提供納稅資料的

　　B、企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的

　　C、企業(yè)財務(wù)會計管理人員嚴重不足的　　

　　D、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　15.在稅務(wù)行政復(fù)議期間，可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有（?。?。

　　A、申請人認為需要停止執(zhí)行的　　B、被申請人認為需要停止執(zhí)行的

　　C、被申請人確實難以執(zhí)行的　　　D、復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的

　　三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。（　）

　　2.總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認定手續(xù)。（　）

　　3.納稅人除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余的委托加工應(yīng)稅消費品均由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。（?。?/P>

　　4.在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（?。?/P>

　　5.取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額如為正數(shù)，應(yīng)將其計入企業(yè)的應(yīng)稅收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。（?。?/P>

　　6.提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，實際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（?。?/P>

　　7.外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。（?。?/P>

　　8.對于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入的60％，即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免稅或減稅優(yōu)惠待遇。（?。?/P>

　　9.個人取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的，均應(yīng)自行申報繳納個人所得稅。（?。?/P>

　　10.王某與其任職的公司解除勞動關(guān)系，取得一次性補償收入3萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬元，王某應(yīng)對該補償收入超過1.2萬元的部分繳納個人所得稅。

　　11.史蒂芬先生在中國境內(nèi)無住所，但自1995年5月1日至今一直在我國居住，2001年取得由中國境內(nèi)高校支付的工薪30萬元，赴英國講學(xué)25天取得由英國高校支付的報酬8萬元。2001年史蒂芬先生應(yīng)就其上述兩項收入在我國繳納個人所得稅。（?。?/P>

　　12.資源稅僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收，對進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。（?。?/P>

　　13.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。（?。?/P>

　　14.新建建筑物安裝的中央空調(diào)設(shè)備，已計算在房產(chǎn)原值中的，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；舊建筑物安裝中央空調(diào)設(shè)備，一般作單項固定資產(chǎn)處理，不征收房產(chǎn)稅。（?。?/P>

　　15.甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（?。?/P>

　　16.對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。（?。?/P>

　　17.企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，不征契稅，其余的則征收契稅。（?。?/P>

　　18.我國對少數(shù)進口商品計征關(guān)稅時所采用的滑準(zhǔn)稅實質(zhì)上是一種特殊的從價稅。（?。?/P>

　　19.納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。（　）

　　20.稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解，而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進行調(diào)解。（　）

　　四、計算題（本題型共4題，其中第1題3分，第2題6分，第3題4分，第4題4分。本題型共17分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解題，答在試題卷上無效。）

　　1.某商場為增值稅一般納稅人，2001年8月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：

　?。?）購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，無后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。

　　（2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

　?。?）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為17.8萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。

　　（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。

　　要求：

　　計算該商場2001年8月應(yīng)繳的增值稅。

　　2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2001年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　（1）2001年期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)年外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫。

　　（2）1~5月領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元，生產(chǎn)卷煙1500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。

　　（3）6~12月領(lǐng)用外購已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元。

　?。?）經(jīng)煙草專賣機關(guān)批準(zhǔn)，9月簽訂委托代銷協(xié)議，委托某商場代銷卷煙200箱，每箱按不含稅銷售額2.6萬元與商場結(jié)算。為了占領(lǐng)銷售市場，卷煙廠與商場商定以結(jié)算價為基數(shù)加價3％對外銷售，另外再按每箱結(jié)算價支付商場2％的代銷手續(xù)費。11月代銷業(yè)務(wù)結(jié)束，雙方按協(xié)議結(jié)算了款項，并開具了相應(yīng)的合法票據(jù)。

　?。ㄌ崾荆簾熋航z消費稅稅率為30％；卷煙消費稅稅率2001年1~5月為50％，從2001年6月1日起卷煙由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為45％。）

　　要求：

　?。?）計算卷煙廠2001年應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。

　?。?）計算商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。

　　3.某市商業(yè)銀行2002年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。

　?。?）為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收到14萬元。

　　（3）4月10日購進有價證券800萬元，6月25日以860萬元價格賣出。

　?。?）受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費。

　　（5）2001年3月31日向商場定期貸款1500萬元，貸款期限1年，年利息率5.4％。該貸款至2002年6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。

　?。ㄌ崾荆?002年銀行適用營業(yè)稅稅率6％）。

　　要求：

　　計算該銀行2002年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

　　4.中國公民孫某系自由職業(yè)者，2001年收入情況如下：

　?。?）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。

　　（2）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。

　?。?）臨時擔(dān)任會議翻譯，取得收入3000元。

　?。?）在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國從事書畫展賣取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。

　　要求：

　　計算孫某2001年應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　五、綜合題（本題型共4題，其中第1題7分，第2題10分，第3題8分，第4題8分。本題型共33分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解題，答在試題卷上無效。）

　　1.有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　?。?）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進口新轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2％。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。

　　公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。

　　（2）月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物的海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元、進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。

　　（提示：小轎車關(guān)稅稅率60％、貨物關(guān)稅稅率20％、增值稅稅率17％、消費稅稅率8％。）

　　要求：

　?。?）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。

　?。?）計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。

　?。?）計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　2.甲制藥公司為增值稅一般納稅人，注冊資本金3000萬元，生產(chǎn)職工年均2000人。2001年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：

　?。?）公司坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共計140000平方米，其中：公司辦的職工子弟學(xué)校占地10000平方米、幼兒園占地4000平方米、非獨立核算的門市部占地6000平方米、職工宿舍占地40000平方米、生產(chǎn)經(jīng)營場所占地80000平方米。

　　（2）公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計5200萬元，其中：房產(chǎn)原值3200萬元，機器設(shè)備原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，7月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限2年，共計租金48萬元。簽訂合同時預(yù)收半年租金12萬元，其余的在租用期的當(dāng)月收取。

　　（3）年初向各醫(yī)藥銷售公司簽訂銷售合同20份，記載金額9000萬元。年終實現(xiàn)不含稅銷售額9000萬元，取得送貨的運輸費收入46.8萬元；購進制藥廠原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進項稅額408萬元；支付購貨的運輸費50萬元，保險費和裝卸費30萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。

　?。?）應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本6000萬元；發(fā)生銷售費用1200萬元，其中：含廣告宣傳費800萬元；發(fā)生財務(wù)費用320萬元，其中：1月1日向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂借款合同、借款2000萬元，借期1年，支付利息費用100萬元，同期銀行貸款的年利息率為5％；發(fā)生管理費用960萬元（不包括有關(guān)稅金），其中：含業(yè)務(wù)招待費40萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費用80萬元（2000年公司發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費用60萬元）；全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額2300萬元，并按照規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，取得了工會相關(guān)票據(jù)。

　?。?）8月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定庫存原材料損失50萬元，10月取得了保險公司贈款10萬元；9月8日通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款8萬元，10月1日直接向某老年服務(wù)機構(gòu)捐款5萬元。

　　（提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元；房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例25％；人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元。）

　　要求：

　　根據(jù)所給資料，計算甲制藥公司2001年應(yīng)繳納的各種稅款及教育費附加。

　　3.設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1995年8月投產(chǎn)，經(jīng)營期限20年，當(dāng)年獲利50萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從1996年開始計算。1996年虧損10萬元，1997年獲利20萬元，1998年虧損10萬元，1999年獲利40萬元，2000年獲利50萬元。2002年初，企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為50萬元（2001年每季已預(yù)繳了企業(yè)所得稅2萬元）。后聘請會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項目需要調(diào)整：

　?。?）取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，計入資本公積金。

　　（2）企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。

　?。?）1999年到期的應(yīng)付未付款10萬元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯(lián)系。

　　（4）該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢費收入16萬元，從中分得60％，未計入應(yīng)納稅所得額。

　　（5）漏記購買國債取得利息收入4萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元。

　?。?）外國投資者從該企業(yè)分得利潤10萬元，匯往境外。

　?。ㄌ崾荆侯A(yù)提所得稅稅率10％；該企業(yè)符合西部地區(qū)國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；免征地方所得稅。）

　　要求：

　　（1）計算該企業(yè)1995年至2000年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　?。?）逐項說明調(diào)整理由，并計算2001年該企業(yè)應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅。

　?。?）計算該企業(yè)2001年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

　　4.林某自2001年1月1日起承包一家位于市內(nèi)的國有招待所，根據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的招待所經(jīng)濟性質(zhì)不變，承包期為3年，每年上交承包費50000元，經(jīng)營成果歸承包者，承包期內(nèi)應(yīng)繳納的各項稅款（包括教育費附加）均由林某負責(zé)。2002年2月初，林某到地方稅務(wù)局報送了所得稅納稅申報表等有關(guān)納稅資料。資料顯示：2001年招待所營業(yè)收入2100000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅、城建稅及教育費附加115500元，期間費用800000元（其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元，未超過當(dāng)?shù)卣_定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)），虧損15500元。

　　2002年4月，地方稅務(wù)局對招待所進行稅收檢查，發(fā)現(xiàn)該所在2001年存在以下問題：

　　（1）部分客房收入200000元未入帳。

　?。?）向非金融機構(gòu)借款的利息支出80000元全部計入了費用（金融機構(gòu)同類、同期貸款利息為60000元）。

　　（3）期間費用中包括廣告支出50000元，市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元，業(yè)務(wù)招待費40000元。

　?。帜橙〉玫墓べY收入未申報繳納個人所得稅）

　　附：對企事單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率表

級　數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率?。ǎィ?/DIV>	速算扣除數(shù)
1	不超過5000元的	5	0
2	超過5000元～10000元的部分	10	250
3	超過10000元～30000元的部分	20	1250
4	超過30000元～50000元的部分	30	4250
5	超過50000元的部分	35	6750

　　要求：

　?。?）計算林某2001年應(yīng)補（退）的各種稅款及教育費附加。

　?。?）依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，指出林某的行為屬于什么行為？應(yīng)如何處理？

　　2002年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》答案

　　一、單選題

　　1.[答案]D

　　[解析]ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營過程中外購的屬于流動資產(chǎn)管理的外購貨物，進項稅可以抵扣。D屬于免稅貨物耗用的外購貨物，進項稅額不得抵扣。

　　2.[答案]B

　　[解析]消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定：A 進口應(yīng)稅消費品為報關(guān)進口的當(dāng)天；C 委托加工應(yīng)稅消費品為納稅人提貨當(dāng)天；D 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天，故ACD選項均不正確。

　　3.[答案]C

　　[解析]A按文化體育業(yè)交營業(yè)稅；BD按服務(wù)業(yè)交營業(yè)稅，只有C為免征營業(yè)稅項目。

　　4.[答案]B

　　[解析]應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=37/（1-7.5%）×（33%-15%）=7.2萬元。

　　5.[答案]B

　　[解析]稅法規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)實行功效掛鉤的企業(yè)按批準(zhǔn)的功效掛鉤辦法提取的工資薪金超過實際發(fā)放的工薪部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲備基金，在以后年度實際發(fā)放時，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，在實際發(fā)放年度稅前扣除。

　　6.[答案]D

　　[解析]企業(yè)所得稅法中對不同新企業(yè)的定期減免，規(guī)定了不同的減免期限，其中新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，定期減免時間為開業(yè)之日起1至2年免稅。

　　7.[答案]A

　　[解析]境內(nèi)無住所的個人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過70日，或稅收協(xié)定境內(nèi)所得境外支付部分免稅，應(yīng)納稅額=20000×20%=4000元。

　　8.[答案]A

　　[解析]有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎(chǔ)上減征30%，應(yīng)納資源稅=40000×6×（1-30%）=168000元。

　　9.[答案]A

　　[解析]B、C、D均為現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策規(guī)定中的免稅項目。

　　10.[答案]A

　　[解析]車船使用稅為行為稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為購置使用當(dāng)月起。

　　11.[答案]D

　　[解析]以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=（200+150+50）×0.3 ‰=1200元。

　　12.[答案]C

　　[解析]房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征收范圍；抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。

　　13.[答案]C

　　[解析]債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36萬元。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納合計=36+15=51萬元。

　　14.[答案]A

　　[解析]根據(jù)新修訂的征管法，稅款追征期最長不超過5年。

　　15.[答案]A

　　[解析]根據(jù)征管法的規(guī)定，該行為情節(jié)嚴重的處以1萬元以上5萬元以下罰款。

　　二、多選題

　　1.[答案]AC[解析]B增值稅為中央地方共享稅；資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。

　　2.[答案]CD[解析]AB屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征增值稅，CD屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　3.[答案]AB[解析]營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在我國境內(nèi)，即AB，C為發(fā)生在境外的勞務(wù)，不征營業(yè)稅；D為營業(yè)稅免稅項目。

　　4.[答案]AB[解析]對事業(yè)單位社會團體的一部分收入免征企業(yè)所得稅，包括取得各級政府的資助，接受社會各界的捐贈。開展培訓(xùn)咨詢業(yè)務(wù)取得的服務(wù)費屬于經(jīng)營收入應(yīng)繳納所得稅；按照縣級民政財政部門規(guī)定收取的會費，不是省級標(biāo)準(zhǔn)，也不能免征企業(yè)所得稅。

　　5.[答案]ABCD[解析]關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司企業(yè)和其他單位，（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接擁有或控制關(guān)系；（2）直接或間接同為第三者擁有或控制；（3）其他利益上相關(guān)聯(lián)。

　　6.[答案]ABCD[解析]5％-35％的五級超額累進稅率只適用于兩個稅目，即AC，但BD比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅，因而也適用五級超額累進稅率。

　　7.[答案]AD[解析]城建稅納稅地點與繳納三稅地點相同，故選AD，對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同三稅在經(jīng)營地納稅。

　　8.[答案]AC[解析]BD均為出租的經(jīng)營用房，不屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)。

　　9.[答案]AD[解析]B為非應(yīng)稅合同，C為免納印花稅合同。

　　10.[答案]ABC[解析]偽造印花稅票的，應(yīng)追究刑事責(zé)任，而不是行政處罰。

　　11.[答案]ABCD[解析]上述四種情況是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款。

　　12.[答案]ABC[解析]ABC均為土地房屋權(quán)屬變更，屬于契稅征稅范圍，企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。

　　13.[答案]AC[解析]關(guān)稅的法定納稅義務(wù)人是進口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進出境物品的所有人。

　　14.[答案]AD[解析]核定征收的適用范圍有六個方面，不包括BC.。

　　15.[答案]BD[解析]行政復(fù)議期間，稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行，但發(fā)生四種情況可以停止執(zhí)行，包括BD，還有申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。

　　三、判斷題

　　1[答案]×[解析]在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方均有權(quán)利與義務(wù)，而權(quán)利與義務(wù)是不對等的。

　　2[答案]×[解析]總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，也可由總機構(gòu)匯總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　3[答案]√

　　4[答案]×[解析]提供貨物加工修理修配勞務(wù)的收入，繳納增值稅。

　　5[答案]×[解析]取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額如為正數(shù)，也不再計入企業(yè)應(yīng)納稅收入總額，而直接作為七月的稅后未分配利潤，用于職工集體福利。

　　6[答案]×[解析]提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，實際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分，可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　7[答案]√[解析]總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，屬于我國稅法規(guī)定的居民納稅人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得向我國繳納所得稅。

　　8[答案]×[解析]稅法規(guī)定，對于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入的50％。即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免稅或減稅優(yōu)惠待遇。

　　9[答案]√[解析]這是個人所得稅自行申報納稅范圍中規(guī)定的。

　　10[答案]×[解析]個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過部分按工資薪金所得計算征稅。該題中王某得到的一次性補償收入未超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍，予以免稅。

　　11[答案]√[解析]該納稅人在我國居住時間超過5個納稅年度，不享受稅收優(yōu)惠，其來源于境內(nèi)、境外所得，不論境內(nèi)支付還是境外支付，均應(yīng)在我國繳納個人所得稅（25天的臨時離境，不得扣除在華居住天數(shù)）。

　　12[答案]√[解析]資源稅對進口應(yīng)稅產(chǎn)品不征稅，對出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退稅。

　　13[答案]×[解析]應(yīng)當(dāng)是以使用月份起免繳土地使用稅5至10年。

　　14[答案]√

　　15[答案]√[解析]加工承攬合同印花稅的計稅依據(jù)為受托方收取的加工費和提供的輔助材料金額之和。

　　16[答案]×[解析]由于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，暫不征收土地增值稅。

　　17[答案]√

　　18[答案]√[解析]滑準(zhǔn)稅是根據(jù)進口商品價格高低而選擇適用稅率的計稅方法，實質(zhì)上是特殊的從價稅。

　　19[答案]×[解析]對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　20[答案]√[解析]這是《行政訴訟法》的規(guī)定。

　　四、計算題

　　1.（1）進項稅額=6.12＋4×7%=6.12+0.28=6.4（萬元）

　　（2）銷項稅額=18×17%+［（38+1.78）÷（1+17%）］×17%+［（20×0.65）÷（1+17%）］×17%=3.06＋5.78＋1.98=10.73（萬元）

　?。?）應(yīng)納稅額=10.73－6.4=4.33（萬元）

　　2.（1）卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅：

　　進項稅額=204＋60×7%=208.2（萬元）

　　銷項稅額=4563÷（1+17%）×17%＋7500×17%+2.6×200×17%=663+1275+88.4=2026.4（萬元）

　　應(yīng)納稅額=2026.4-208.2=1818.2 （萬元）

　?。?）卷煙廠應(yīng)繳納的消費稅：

　　銷售卷煙的消費稅=4563÷（1+17%）×50%+7500×45%+2.6×200×45%+（3000+200）×0.015=1950＋3375＋234＋48=5607（萬元）

　　生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費稅額=（400+850）×30%=375（萬元）

　　應(yīng)繳納的消費稅額=5607－375=5232（萬元）

　?。?）商場應(yīng)納營業(yè)稅和增值稅：

　　①商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅：

　?。?.6×200×3%＋2.6×200×2%）×5%=1.3（萬元）

　　②商場應(yīng)繳納的增值稅：

　　2.6×（1+3%）×200×17%－2.6×200×17%=2.65（萬元）

　　3.（1）銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅：

　?、傧蛏a(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅=（600＋8）×6%=36.48（萬元）

　?、谑掷m(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=（14＋5000×4.8%÷12×2×10%）×6%=1.08（萬元）

　?、塾袃r證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=（860－800）×6%=3.6（萬元）

　　④向商場貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1500×5.4%÷12×3×6%=1.22（萬元）

　　銀行共計應(yīng)繳納營業(yè)稅=36.48＋1.08＋3.6＋1.22=42.38（萬元）

　?。?）銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=5000×4.8%÷12×2×6%=2.4（萬元）

　　4.（1）出版小說、小說加印及報刊連載應(yīng)繳納的個人所得稅：

　?、俪霭嫘≌f、小說加印應(yīng)納個人所得稅=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）

　?、谛≌f連載應(yīng)納個人所得稅=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

　?。?）審稿收入應(yīng)納個人所得稅=15000×（1-20%）×20%=2400（元）

　?。?）翻譯收入應(yīng)納個人所得稅=（3000-800）×20%=440（元）

　?。?）A、B國收入應(yīng)納的個人所得稅：

　?、貯國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=30000×（1-20%）

　　×30%-2000=5200（元）

　　孫某在A國實際繳納的稅款（5000元）低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國補繳個人所得稅200元（5200-5000）

　?、贐國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=70000×（1-20%）

　　×40%-7000=15400（元）

　　孫某在B國實際繳納的稅款（18000元）超出了抵扣限額，超過限額部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除。

　　（5）孫某2001年應(yīng)納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180（元）

　　五、綜合題

　　1.（1）小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅：

　?、龠M口小轎車的貨價=15×30=450（萬元）

　?、谶M口小轎車的運輸費=450×2%=9（萬元）

　?、圻M口小轎車的保險費=（450＋9）×3‰=1.38（萬元）

　　④進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：

　　關(guān)稅的完稅價格=450＋9＋1.38=460.38（萬元）

　　460.38×60%=276.23（萬元）

　?、葸M口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：

　　消費稅組成計稅價格=（460.38+276.23）÷（1－8%）=800.66（萬元）

　　應(yīng)繳納消費稅=800.66×8%=64.05（萬元）

　?、捱M口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：

　　應(yīng)繳納增值稅=（460.38+276.23+64.05）×17%=136.11（萬元）

　　或：800.66×17%=136.11（萬元）

　　（2）加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：

　?、偌庸へ浳镪P(guān)稅的組成計稅價格=20＋3=23（萬元）

　　②加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=23×20%=4.6（萬元）

　?、奂庸へ浳飸?yīng)繳納的增值稅=（23+4.6）×17%=4.69（萬元）

　?。?）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：

　?、黉N項稅額=40.95÷（1＋17%）×17%×24=142.8（萬元）

　?、谶M項稅額=（9×7%＋136.11）÷30×28+4.69=132.31（萬元）

　?、蹜?yīng)納稅額=142.8－132.31=10.49（萬元）

　　2.（1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（140000－10000－4000）×2=25.2（萬元）

　?。?）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（3200－200）×（1－25%）×1.2%＋200×（1－25%）×1.2%÷2＋12×12%=27＋0.9＋1.44=29.34（萬元）

　?。?）應(yīng)繳納的印花稅48×1‰＋9000×0.3‰＋2000×0.05‰=0.048＋2.7＋0.1=2.85（萬元）

　　（4）應(yīng)繳納的營業(yè)稅12×5%=0.6（萬元）

　?。?）應(yīng)繳納的增值稅［9000＋46.8÷（1＋17%）］×17%－（408＋50×7%－50×17%）=1536.8－403=1133.8（萬元）

　?。?）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加：

　　城建稅=（1133.8＋0.6）×7%=79.41（萬元）

　　教育費附加=（1133.8＋0.6）×3%=34.03（萬元）

　?。?）應(yīng)稅收入總額12＋9000＋46.8÷（1＋17%）=9052（萬元）

　　（8）稅前準(zhǔn)許扣除及調(diào)增的項目金額：

　?、賾?yīng)扣除的成本=6000（萬元）

　?、趹?yīng)扣除的銷售費用=1200－800＋9025×8%=1124.16（萬元）

　?、蹜?yīng)扣除的財務(wù)費用=320－100＋3000×50%×5%=295（萬元）

　　④應(yīng)扣除的管理費用=960－40＋1500×5‰＋（9052－1500）×3‰=950.16（萬元）

　　計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)加扣的新產(chǎn)品開發(fā)費用=80×50%=40（萬元）

　?、荻嗫鄢墓べY、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費=（2300－2000×0.08×12）×（1＋2%＋14%＋1.5%）=446.5（萬元）

　?、迲?yīng)扣除的材料損失=50×（1＋17%）－10=48.5（萬元）

　?、邞?yīng)扣除的教育捐贈款=8（萬元）

　　（9）應(yīng)納稅所得額=9052－25.2-29.34－2.85－0.6－79.41－34.03－6000－1124.16－295－950.16－40＋446.5－48.5－8=861.25（萬元）

　?。?0）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅861.25×33%=284.21（萬元）

　　3.（1）1995年至2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅：

　　1995年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30%=15（萬元）

　　1996年和1997年免征企業(yè)所得稅。

　　1998年虧損不納企業(yè)所得稅。

　　1999年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（40－10）×30%×50%=4.5（萬元）

　　2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30%×50%=7.5（萬元）

　　（2）理由說明及計算2001年應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅：

　?、偃〉霉善鞭D(zhuǎn)讓凈收益20萬元，屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

　?、诰硟?nèi)投資取得股息5萬元，可不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　?、?999年到期的應(yīng)付未付款10萬元，應(yīng)計入當(dāng)年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。

　?、苋〉玫淖稍冑M收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9.12萬元。

　?、葙徺I國債取得利息收入4萬元免征企業(yè)所得稅：國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，計入應(yīng)納稅所得額。

　　⑥該企業(yè)符合國家對設(shè)在西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，2001年可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?、邞?yīng)納稅所得額=50＋20－5＋10＋9.12＋2=86.12（萬元）

　?、鄳?yīng)繳納企業(yè)所得稅=86.12×15%=12.92（萬元）

　?、釕?yīng)補繳企業(yè)所得稅=12.92－2×4=4.92（萬元）

　　（3）分給外國投資者的稅后利潤10萬元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅。

　　代扣代繳預(yù)提所得稅=16×（1－5%）×40%×10%=0.61（萬元）

　　4.（1）補繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加：

　?、傺a繳的營業(yè)稅=200000×5%=10000（元）

　　②補繳的城建稅=10000×7%=700（元）

　?、垩a繳的教育費附加=10000×3%=300（元）

　　（2）補繳企業(yè)所得稅：

　?、倮①M用多扣除=80000－60000=20000（元）

　?、趶V告費用多扣除=50000－2100000×2%=8000（元）

　?、凼腥荨h(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元不能在稅前扣除④業(yè)務(wù)招待費多扣除=40000－2100000×5‰=29500（元）

　　⑤企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=200000－10000－700－300＋20000＋8000＋30000＋29500－15500=261000（元）

　　或：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=2100000＋200000－1200000－（115500＋10000＋700＋300）－（800000－20000－8000－30000－29500）=261000（元）

　?、迲?yīng)補繳企業(yè)所得稅=261000×33%=86130（元）

　　（3）補繳個人所得稅：

　?、賯€人所得稅應(yīng)納稅所得額=2100000＋200000－（115500＋10000＋700＋300）－1200000－800000－86130－50000＋20000－800×12=47770（元）

　　②應(yīng)補繳個人所得稅=47770×30%－4250=10081（元）

　?。?）林某的行為屬于偷稅行為。

　?。?）處理程序及結(jié)論：

　　①偷稅數(shù)額=10000＋700＋86130＋10081=106911（元）

　?、趹?yīng)納稅額=（115500－210000×5%×3%）＋106911=222096（元）

　　③偷稅數(shù)額÷應(yīng)納稅額=106911÷222096≈48.14%④因林某偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過了10萬元，構(gòu)成了犯罪。

　　首先由稅務(wù)機關(guān)追繳林某所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　然后交司法機關(guān)對其處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。