2003年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題及參考答案

　　請考生關(guān)注下列答題要求：

　　1.請在答題卷和答題卡指定位置正確填涂（寫）姓名、準(zhǔn)考證號和身份證件號；

　　2.請將答題卷第1頁上的第5號條形碼取下，并粘貼在答題卡的指定位置內(nèi)；

　　3.單項選擇題、多項選擇題、判斷題的答題結(jié)果用ZB鉛筆填涂在答題卡上；

　　4.計算題、綜合題的答題結(jié)果用藍(lán)（黑）色鋼筆、圓珠筆寫在答題卷的指定位置內(nèi)，用鉛筆答題無效；

　　5.在試題卷上填寫答題結(jié)果無效；

　　6.試題卷、答題卷、答題卡、草稿紙在考試結(jié)束后一律不得帶出考場。

　　一、單項選擇題（本題型共15題。每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的各選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列各項中，屬于增值稅即征即返政策范圍的是（）。

　　A.新型墻體材料產(chǎn)品

　　B.利用煤針石生產(chǎn)的電力

　　C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品

　　D.在原料中摻有不少于30％的煤針石生產(chǎn)的水泥

　　2.下列各項中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。

　　A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

　　B.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

　　C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

　　D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　3.下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（）。

　　A.一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收入

　　B.轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收人

　　C.金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收人

　　D.融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款

　　4.某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）。

　　A. 1215100元 　　B. 1216115元

　　C. 1241200元 　　D. 1256715元

　　5.下列各項中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。

　　A保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛

　　B.邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛

　　C.關(guān)稅稅款在人民幣五皿元以下的一票貨物

　　D.經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

　　6.某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例；該項目的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認(rèn)該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項目”的金額為（）。

　　A. 1500萬元 　　B. 2000萬元

　　C. 2500萬元 　　D. 3000萬元

　　7.某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

　　A.0元 　　　B.2000元

　　C.8000元　　D.10000元

　　8.某企業(yè)2002年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20％后的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

　　A.4.8萬元　　B.24萬元

　　C.27萬元　　 D.28.8萬元

　　9.某交通運(yùn)輸企業(yè)擁有5噸載重汽車20輛，4噸掛車10輛，2.5噸客貨兩用車6輛，其中有1輛歸企業(yè)自辦托兒所專用。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸，乘人汽車年稅額200元輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船使用稅（）。

　　A.3310元 　　B.3460元

　　C.3550元　　 D.3700元

　　10.某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)40000元，委托方提供價值60000元的主要材料，受托方提供價值2000元的輔助材料。該公司此項合同應(yīng)繳納印花稅（）。

　　A.20元 　　B.21元

　　C.38元 　　D.39元

　　11.下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

　　A.納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除

　　B.納稅人固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除

　　C.納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除

　　D.納稅人經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)集資的利息支出可在稅前扣除

　　12.國內(nèi)某公司從國外某企業(yè)租入價值200770元的通訊設(shè)備，合同約定使用期限一年，支付使用費(fèi)80萬元。該公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅（）。

　　A.76萬元 　　B.8萬元

　　C.20萬元 　　D.276萬元

　　13.中國公民肖某2002年12月份取得當(dāng)月工薪收入242元和l－12月份的獎金3600元。肖某12月份應(yīng)納個人所得稅（）。

　　A.430元　　 B.550元

　　C.665元　　 D.825元

　　14.根據(jù)《收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。

　　A.3萬元以上　　B.5萬元以上

　　C.10萬元以上　 D.20萬元以上

　　15.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書之日起的（）。

　　A.10日內(nèi)　 　　 B.15日內(nèi)

　　C.30日內(nèi)　 　　 D.45日內(nèi)

　　二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的各選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用犯鉛筆境涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不符、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列企業(yè)中，所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的有（）。

　　A.2002年1月在工商局辦理設(shè)立登記的私營企業(yè)

　　B.2002年1月在工商局辦理變更登記的集體企業(yè)

　　C.2001年12月進(jìn)行工商登記，2002年1月進(jìn)行稅務(wù)登記的新設(shè)合伙企業(yè)

　　D.2002年5月某中央企業(yè)與某地方企業(yè)合并新設(shè)重新進(jìn)行工商登記的企業(yè)

　　2.納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動車，其增值稅的征稅規(guī)定有（）。

　　A.銷售價格求超過原值的，免征增值稅

　　B.銷售價格超過原值的，按照4％的征收率計算征收增值稅

　　C.銷售價格超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅

　　D.銷售價格求超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅

　　3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同出資注冊成立了一家白酒銷售公司，并且以低于正常出廠價的價格向銷售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷售。根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其計稅收入額。調(diào)整計稅收入額時可以采用的方法有（）。

　　A.按照雙方協(xié)商確定的價格

　　B.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤

　　C.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)的第三者的價格

　　D.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動的價格

　　4.下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

　　A.對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費(fèi)用可減除其銷售商品的收入后計征營業(yè)稅

　　B.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)可減除拍賣過程中發(fā)生的費(fèi)用后計征營業(yè)稅

　　C.對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅

　　D.對旅行社組織境外旅游收取的各項費(fèi)用可減除其付給境外接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用后的余額計征營業(yè)稅

　　5.下列出口貨物完稅價格確定方法中，符合關(guān)稅法規(guī)定的有（）。

　　A.海關(guān)依法估價確定的完稅價格

　　B.以成交價格為基礎(chǔ)確定的完稅價格

　　C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤和費(fèi)用計算出的價格

　　D.以相同或類似的進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售價格為基礎(chǔ)估定的完稅價格

　　6.下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

　　A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的

　　B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

　　C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中到兼并方的

　　D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又給其中一方的

　　7.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的有（）。

　　A.城市居民出租的房產(chǎn) 　　B.城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)

　　C.城市居民所有的自住用房 D.城市居民擁有的營業(yè)用房

　　8.下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）。

　　A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房　　　B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療

　　C.遭受自然災(zāi)害后重新購買住房 　 D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

　　9.確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應(yīng)遵循的原則有（）。

　　A.確定性原則　　 B.配比原則

　　C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 D.收付實(shí)現(xiàn)制原則

　　10.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許扣除的項目有（）。

　　A.通過稅法指定機(jī)構(gòu)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈支出

　　B.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的企業(yè)對外投資的支出

　　C.實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備的部分

　　D.通過稅法指定機(jī)構(gòu)向公益性圖書館的捐贈支出不超過其年應(yīng)納稅所得額10％的部分

　　11.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（）。

　　A.為雇員年終加薪的支出　　 B.為離休雇員提供待遇的支出

　　C.為雇員交納社會保險的支出 D.為雇員提供的勞動保護(hù)費(fèi)支出

　　12.在計算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得列為成本、費(fèi)用和損失的有（）。

　　A.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)

　　B.按規(guī)定為職工個人提取的住房公積金

　　C.資助給非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)

　　D.為境內(nèi)工作的職工繳納的境外社會保險費(fèi)

　　13.下列各項個人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的有（）。

　　A.企業(yè)集資利息 　　B.從股份公司取得股息

　　C.企業(yè)債券利息 　　D.國家發(fā)行的金融債券利息

　　14.下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有（）。

　　A.契稅 　　　　　B.關(guān)稅

　　C.車輛購置稅 　　D.教育費(fèi)附加

　　15.稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括（）。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款行為

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的復(fù)議行為

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　三、判斷題（本題型共20題。每題1分；共20分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯誤的。填涂代碼“╳”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效）

　　1.按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅收征收管理機(jī)關(guān)可包括地方政府財政機(jī)關(guān)。 （ ）

　　2.出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。 （ ）

　　3.出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅退稅率為該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率。 （ ）

　　4.納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 （ ）

　　5.保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的，其“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金期末余額乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。 （ ）

　　6.生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委打汝陽企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時，一并退還已繳納的城建稅；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時，不退還已繳納的城建稅。 （ ）

　　7.海關(guān)在對進(jìn)出口貨物的完稅價格進(jìn)行審定時，可以進(jìn)入進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，檢查與進(jìn)出口活動有關(guān)的貨物和生產(chǎn)經(jīng)營情況，但不可以進(jìn)入該收發(fā)貨人的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行檢查。 （ ）

　　8.資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。但納稅人不能準(zhǔn)確提供其自用數(shù)量的，應(yīng)以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。 （ ）

　　9.土地增值稅的法人納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。當(dāng)房地產(chǎn)所在地與納稅人機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；如房地產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，按稅收管理的源泉控制原則，也可由房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳土地增值稅。 （ ）

　　10.對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年；對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年。 （ ）

　　11.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間免征房產(chǎn)。（ ）

　　12.印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率?，F(xiàn)行適用的比例稅率，最高的是最低的40倍。 （ ）

　　13.在企業(yè)分立中，存續(xù)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅；新設(shè)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，也不征收契稅。 （ ）

　　14.股份公司取得的投資者申購新股成功的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，應(yīng)并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。 （ ）

　　15.如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，其應(yīng)稅項目發(fā)生虧損時，按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項目所得后的余額。 （ ）

　　16.對設(shè)在西部地區(qū)的內(nèi)資企業(yè)，自2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；對在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政等內(nèi)資企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一至二年免征企業(yè)所得稅，第三至五年減半征收企業(yè)所得稅。 （ ）

　　17.境外咨詢公司向境內(nèi)某企業(yè)提供的咨詢服務(wù)活動，即使全部在境外進(jìn)行的，也應(yīng)在我國繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。 （ ）

　　18.在中國境內(nèi)無住所、但在華居住滿5年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。 （ ）

　　19.未按稅法規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。（ ）

　　20.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出20000元以上罰款的案件。 （ ）

　　四、計算題（本題型共4題，每題4分，本題型共16分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　?。?）專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。

　　（2）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。

　　（3）以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售60萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。

　　（4）企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。

　?。?）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米），取得不含稅銷售額6660萬元。

　?。?）購人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗(yàn)收入庫。

　　（7）購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。

　?。ㄌ崾荆嘿Y源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60％）

　　要求：

　?。?）計算該聯(lián)合企業(yè)2002年12月應(yīng)繳納的資源稅。

　?。?）計算該聯(lián)合企業(yè)2002年12月應(yīng)繳納的增值稅。

　　2.A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　?。?）A企業(yè)從B公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗(yàn)收人庫，貨款和稅款未付。

　　（2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵項應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

　?。?）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

　　（4）B公司從農(nóng)民手中購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費(fèi)，60％零售給消費(fèi)者并取得含稅收人35.03萬元。

　?。?）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

　　要求：

　?。?）計算A企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　（2）計算B公司2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　?。?）從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。

　?。?）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。

　　（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

　?。ㄌ崾荆簾熃z消費(fèi)稅率30％；卷煙消費(fèi)稅比例稅率45％，定額稅率150元/箱）

　　要求：

　　（1）計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　（2）計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　4.錢某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2002年1-12月收人情況如下：

　　（1）外商投資企業(yè)每月支付的工薪25000元；國內(nèi)派遣單位每月支付的工資4000元。

　?。?）利用休假時間為國內(nèi)某單位進(jìn)行工程設(shè)計取得收人80000元，領(lǐng)取收入時得知該單位遭受嚴(yán)重水災(zāi)，當(dāng)即捐贈20000元。

　?。?）為境外一企業(yè)提供一項專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入150000元。已按收入來源國稅法在該國繳納了個人所得稅20000元。

　?。?）個人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項目及修繕費(fèi)用500元，取得合法票據(jù)。

　　附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

級數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過500元的	5	0
2	超過500元至2000元的部分	10	25
3	超過2000元至5000元的部分	15	175
4	超過5000元至20000元的部分	20	375
5	超過20000元至40000元的部分	25	1375
6	超過40000元至60000元的部分	30	3375
7	超過60000元至80000元的部分	35	6375
8	超過80000元至100000元的部分	40	10375
9	超過100000元的部分	45	15375

　　要求：

　　計算錢某2002年在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　五、綜合題（本題型共4題，其中第1題9分，第2題8分，第3題8分，第4題9分。本題型共34分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　?。?）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1五萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

　?。?）12月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗(yàn)收人庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。

　　要求：

　　（1）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

　?。?）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

　　2.某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)有職工320人，適用企業(yè)所得稅稅率33％，2002年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　?。?）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬元、裝卸搬運(yùn)收入200萬元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含職工工資費(fèi)用）6300.46萬元。

　　（2）將配備有20名操作人員的6號船舶出租給甲公司使用8個月（3月1日~10月31日），取得租金收入240萬元，出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資28.8萬元、維修費(fèi)用12萬元。

　?。?）將8號船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，固定收取租金收人160萬元。

　?。?）全年發(fā)生管理費(fèi)用共對200萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）；發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用共600萬元（含廣告費(fèi)250萬元人實(shí)發(fā)工資總額共428萬元（工資費(fèi)用單獨(dú)列支，人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元），提取職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共74.9萬元，但未取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。

　?。?）12月從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后凈收益32萬元，分支機(jī)構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為30％，由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際只按20％的稅率繳納了企業(yè)所得稅。

　?。?）l～11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅110萬元。

　　要求：

　?。?）計算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2002年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　?。?）計算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2002年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

　　3.國內(nèi)某公司與某外國企業(yè)于1997年合資新設(shè)立經(jīng)營期10年以上的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，實(shí)收資本總額4000萬元。該企業(yè)1997年至2002年自行申報的應(yīng)納稅所得額分別為-120萬元、200萬元、500萬元、77萬元、1600萬元和2000萬元，均已按“兩免三減”的規(guī)定繳納了所得稅。2003年6月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其前4年生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未按規(guī)定納入稅務(wù)處理：

　　（1）1999年10月進(jìn)行技術(shù)改造，購置國產(chǎn)設(shè)備（金額350萬元，其中含設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試費(fèi)50萬元），符合投資抵免所得稅的條件。

　?。?）2000年12月取得房屋租金收人200萬元。

　?。?）2001年，將賬面凈值600萬元的機(jī)器設(shè)備，用于對外投資，經(jīng)雙方確認(rèn)價值為680萬元。

　?。?）1999年7月發(fā)生的應(yīng)付賬款20萬元，至2001年底仍無法與債權(quán)人取得聯(lián)系。

　?。?）2002年其他福利類費(fèi)用實(shí)際支出80.4萬元，已知在稅前列支的工資總額為360萬元。

　　（提示：該企業(yè)適用所得稅稅率為30％，不考慮地方所得稅）

　　要求：

　　分別計算并說明該外商投資企業(yè)1999年至2002年應(yīng)補(bǔ)或退的所得稅。

　　4.東方娛樂城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經(jīng)營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業(yè)務(wù)的娛樂企業(yè)。2003年2月，娛樂城向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》等納稅資料。資料顯示的財務(wù)收支及納稅情況如下：

　?。?）取得門票收入150萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入對萬元，會員卡費(fèi)收入100萬元。

　?。?）成本支出220萬元。

　?。?）銷售稅金及附加 71.5萬元，其中營業(yè)稅 65萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅4.55萬元，教育費(fèi)附加1.95萬元。

　?。?）發(fā)生期間費(fèi)用108.5萬元，其中以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊2萬元，廣告費(fèi)用30萬元，支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時間聯(lián)系客戶的傭金30萬元（未代扣代繳個人所得稅），支付利息40萬元（金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬元）。

　　（5）應(yīng)納稅所得額為0。

　　要求：

　?。?）逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。

　?。?）依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出娛樂城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

2003年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.「答案」D「解析」A、B選項為減半征收增值稅貨物，C選項為免征增值稅貨物，只有D選項為即征即退增值稅的貨物。

　　2.「答案」B「解析」A選項自2001年5月1日起，停止抵扣規(guī)定；C選項生產(chǎn)出的貨物為非應(yīng)稅消費(fèi)品，不交消費(fèi)稅；D選項是在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅的貨物，不存在消費(fèi)稅扣稅問題。

　　3.「答案」C「解析」A選項一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利息收入全額；B選項轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓股票的價差（正差）；D選項融資租賃業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用減去出租方出租貨物實(shí)際成本后的余額。

　　4.「答案」D「解析」本題補(bǔ)繳的城建稅以納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)，罰款與補(bǔ)繳稅款等額，補(bǔ)交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=（58+58×7%）×2=124.12萬元，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515萬元。故補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715萬元=1256715元。

　　5.「答案」D「解析」A選項屬于特定減免的貨物，B選項不屬于免稅貨物；C選項如果是關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的一票貨物，免稅。

　　6.「答案」D「解析」房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的財務(wù)費(fèi)用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10000×10%=1000萬元；其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計算的加計扣除費(fèi)用，其他扣除項目=10000×20%=2000萬元。則應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項目”=1000+2000=3000萬元。

　　7.「答案」C「解析」土地使用權(quán)共有的，各方應(yīng)分別納稅，其中政府機(jī)關(guān)為免稅單位，則某公司應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積納稅，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000÷5×4×5=8000元。

　　8. 「答案」C「解析」自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價計征，自身經(jīng)營用房應(yīng)納房產(chǎn)稅=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 萬元；出租的房產(chǎn)按本年租金從租計征=5×9（月）×12%=5.4萬元，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27萬元。

　　9.「答案」A「解析」載重汽車應(yīng)納稅額=20×5×20=2000元；掛車按機(jī)動載貨車稅額的7折征稅，應(yīng)納稅額=10×4×20×70%=560元；客貨兩用車歸托兒所專用的免稅，其余5輛載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動載貨車征稅，應(yīng)納稅額=（200×50%+2.5×20）×5=750元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=2000+560+750=3310元。

　　10.「答案」B「解析」委托方提供原料主料的加工承攬合同，印花稅以受托方提供的輔料與加工費(fèi)合計數(shù)為計稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅=（2000+40000）×0.5‰=21元。

　　11.「答案」B「解析」A選項為資本性支出，不得稅前扣除；C、D選項均為利息支出，有稅前扣除限額比例，符合條件才可以稅前扣除。

　　12.「答案」A「解析」未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的外國企業(yè)，來源于境內(nèi)的財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)按取得租金收入，在扣除營業(yè)稅后按10%在我國繳納預(yù)提所得稅。國內(nèi)公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=（80-80×5%）×10%=7.6萬元。

　　13.「答案」B「解析」個人取得數(shù)月獎金應(yīng)單獨(dú)作為一個月的工資薪金所得納稅，對當(dāng)月工資已夠納稅標(biāo)準(zhǔn)的 ，上述獎金不再扣減費(fèi)用，應(yīng)納稅額=[（2400-800）×10%-25]+（3600×15%-125）=135+415=550元。

　　14.「答案」B「解析」在本章第三節(jié)欠稅清繳制度中有規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

　　15.「答案」B「解析」當(dāng)事人應(yīng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

　　二、多項選擇題

　　1. 「答案」AC「解析」2002年1月1日起，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，A選項正確；兩個以上企業(yè)合并設(shè)立新企業(yè)，合并各方原來均為地稅局征收所得稅的，合并后的企業(yè)仍由地稅局征收；中央所屬企業(yè)與地方所屬企業(yè)合并新設(shè)立企業(yè)在國稅局征收企業(yè)所得稅。

　　2. 「答案」AC「解析」 納稅人銷售自己使用過的 屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車。售價超過原值的按4%減半征收增值稅，售價未超過原值，免征增值稅。

　　3. 「答案」BCD「解析」關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)作價，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其計稅收入或所得額，調(diào)整方法有三種，即BCD。

　　4. 「答案」CD「解析」對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費(fèi)用應(yīng)按全部收入征收營業(yè)稅；拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)也應(yīng)全額計征營業(yè)稅。

　　5.「答案」AB

　　6.「答案」ABC「解析」ABC選項均未發(fā)生不動產(chǎn)權(quán)屬的實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移，不屬于征稅范圍。

　　7.「答案」ABD「解析」居住房免稅，經(jīng)營用房要交房產(chǎn)稅。城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)，屬于經(jīng)營性用房，投資者參與分紅的由被投資方交房產(chǎn)稅；不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收固定租金的房產(chǎn)，由投資方交房產(chǎn)稅。

　　8.「答案」BD「解析」行政事業(yè)單位承受土地房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療等，免征契稅；因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免，而不是免稅。

　　9.「答案」ABC「解析」稅前扣除項目的確認(rèn)原則有5個，除ABC以外，還有相關(guān)性和合理性，沒有收付實(shí)現(xiàn)制原則。

　　10.「答案」ACD「解析」A選項為據(jù)實(shí)扣除公益性捐贈；C選項是對提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人，發(fā)生壞帳可沖減準(zhǔn)備，實(shí)際壞帳超過已提準(zhǔn)備的，可當(dāng)期直接扣除；D選項為有限額比例的公益性捐贈，限額以內(nèi)的可以扣除。只有B為資本性支出，不得稅前扣除。

　　11. 「答案」BCD「解析」為雇員年終加薪的支出屬于工資薪金支出的范圍。

　　12.「答案」AD「解析」B、C選項為稅前可以扣除項目。

　　13.「答案」ABC「解析」個人所得稅法規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息屬于免稅所得，企業(yè)債券利息不免稅。

　　14.「答案」BD「解析」由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅的征收管理，適用《征管法》，契稅1996年以后改為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

　　15.「答案」ABCD「解析」稅務(wù)行政訴訟的受案范圍共8項，除上述4項外，還包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、責(zé)令納稅人提繳納稅保證金（或擔(dān)保）行為、阻止出境行為等。

　　三、判斷題

　　1.「答案」√「解析」代表國家行使征稅職責(zé)的稅收征收管理機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財政機(jī)關(guān)。

　　2.「答案」×「解析」出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比率。

　　3.「答案」√「解析」消費(fèi)稅實(shí)行出口全額退稅，因而消費(fèi)稅退稅率與應(yīng)稅消費(fèi)品適用的征稅率是一致的。

　　4.「答案」√「解析」自建出售的不動產(chǎn)，應(yīng)繳兩個稅目的營業(yè)稅。

　　5.「答案」×「解析」保險業(yè)務(wù)的納稅期限為一個月，對儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)儲金的平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利息。

　　6.「答案」×「解析」對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，一律不退還已繳納的城建稅。

　　7.「答案」×「解析」海關(guān)對出口貨物完稅價格審定時，可以進(jìn)入進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)檢查。

　　8.「答案」√

　　9.「答案」×「解析」轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　10.「答案」×「解析」對非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，無時間限定。

　　11.「答案」√

　　12.「答案」√「解析」現(xiàn)行印花稅最高比例稅率為2‰，最低比例稅率為0.05‰，最高的是最低的40倍。

　　13.「答案」√

　　14.「答案」×「解析」申購新股成功，申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，視為股票溢價發(fā)行收入，不并入公司利潤總額征稅。

　　15.「答案」√「解析」這是免稅所得的抵減當(dāng)年虧損作用。

　　16.「答案」×「解析」西部地區(qū)國家鼓勵類內(nèi)資企業(yè)才適用所得稅15%稅率，不是所有的西部地區(qū)企業(yè)。

　　17.「答案」×「解析」如果咨詢服務(wù)全部在境外進(jìn)行，取得的收入屬于境外所得，不在我國繳稅。

　　18.「答案」×「解析」對上述居民納稅人，應(yīng)當(dāng)是從第六年就其來源于境內(nèi)、境外的所得，無論是境內(nèi)支付還是境外支付，均在我國申報繳納個人所得稅。

　　19.「答案」√

　　20.「答案」×「解析」應(yīng)當(dāng)是對公民做出2000元以上、對法人或其他組織做出10000元以上罰款的案件，適用稅務(wù)行政處罰的聽證。

　　四、計算題

　　1、「答案」

　　（1）資源稅：

　?、偻怃N原煤應(yīng)納資源稅=280×3=840（萬元）

　?、谕怃N洗煤應(yīng)納資源稅=90÷60%×3=450（萬元）

　?、凼程糜妹簯?yīng)納資源稅=0.25×3=0.75（萬元）

　?、芡怃N天然氣應(yīng)納資源稅=（37000－2000）×8=28（萬元）

　　應(yīng)繳納資源稅合計=840＋450＋0.75＋28=1318.75（萬元）

　?。?）增值稅：

　?、黉N售原煤銷項稅額=22400×13%=2912（萬元）

　?、阡N售洗煤銷項稅額=15840×13%=2059.2（萬元）

　　③自用原煤銷項稅額=（22400÷280×0.25）×13%=2.6（萬元）

　?、茕N售天然氣銷項稅額=6660×13%=865.8（萬元）

　　銷項稅額合計=2912＋2059.2＋2.6＋865.8=5839.6（萬元）

　　⑤進(jìn)項稅額=1190＋200×7%=1204（萬元）

　?、迲?yīng)繳納增值稅=5839.6－1204=4635.6（萬元）

　　2、「答案」

　?。?）A企業(yè)：

　　①銷售電腦銷項稅額= 600×0.45×17%=45.9（萬元）

　?、谥谱黠@示屏銷項稅額=（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%=1.7（萬元）

　?、郛?dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項稅額=30.6＋0.34=30.94（萬元）

　　④應(yīng)繳納增值稅=45.9＋1.7－30.94=16.66（萬元）

　?。?）B公司：

　?、黉N售材料銷項稅額=180×17%=30.6（萬元）

　?、阡N售農(nóng)產(chǎn)品銷項稅額=35.03÷（1＋13%）×13%=4.03（萬元）

　?、垆N售電腦銷項稅額=298.35÷（1＋17%）×17%=43.35（萬元）

　　銷項稅額合計=30.6＋4.03＋43.35=77.98（萬元）

　?、苜忞娔X進(jìn)項稅額45.9萬元。[600×0.45×17%]

　?、葙忁r(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（萬元）

　　應(yīng)扣除進(jìn)項稅額合計=45.9＋2.47=48.37（萬元）

　?、迲?yīng)繳納增值稅=77.98－48.37=29.61（萬元）

　　3.「答案」

　?。?）增值稅：

　?、偻赓?、加工煙絲進(jìn)項稅額=68＋1.36=69.36（萬元）

　?、谕赓彑熑~進(jìn)項稅額=42×13%＋3×7%=5.67（萬元）

　　③銷售卷煙銷項稅額=36000×17%=6120（萬元）

　?、軕?yīng)繳納增值稅=6120－5.67－69.36=6044.97（萬元）

　?。?）消費(fèi)稅

　?、偈栈丶庸熃z應(yīng)納消費(fèi)稅=[42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%=20.28（萬元）

　?、阡N售卷煙消費(fèi)稅額=36000×45%＋18000×0.015=16470（萬元）

　?、凵a(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=150×2×30%=90（萬元）

　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20.28＋16470－90=16400.28（萬元）

　　4.「答案」

　　（1）工薪所得應(yīng)納的個人所得稅：

　?、偻馍掏顿Y企業(yè)、國內(nèi)派遣單位代扣代繳個人所得稅=[（25000－800）×25%－1375]×12＋[4000×15%－125]×12=61800（元）

　?、趨R算清繳時，錢某應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=68100－61800=6300元，

　　或者：

　?。?）工薪所得應(yīng)納的個人所得稅：

　?、弁馍掏顿Y企業(yè)、國內(nèi)派遣單位代扣代繳個人所得稅=[（25000－800）×25%－1375]×12＋[4000×15%－125]×12=61800（元）

　　④匯算清繳時，錢某應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=68100－61800=6300元，

　　或者：

　　應(yīng)納的個人所得稅=[（25000＋4000－800）25%－1375]×12=68100（元）

　　（2）工程設(shè)計應(yīng)納個人所得稅=80000×（1－20%）×40%－7000=18600（元）

　?。?）提供專利技術(shù)在我國應(yīng)納的個人所得稅=150000×（1－20%）×20%－20000=4000（元）

　　（4）租金應(yīng)納個人所得稅=（3000－500－800）×10%×12=170×12=2040（元）

　?。?）2002年在我國應(yīng)納的個人所得稅=68100＋18600＋4000＋2040=92740（元）

　　五、綜合題

　　1.「答案」

　?。?）11月份

　　①進(jìn)項稅額：

　　外購材料、燃料=144.5（萬元）

　　外購動力=25.5×（1－20%）=20.4（萬元）

　　委托加工業(yè)務(wù)=5.1＋10×7%=5.8（萬元）

　　銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)=18×7%=1.26（萬元）

　　進(jìn)項稅額合計=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（萬元）

　?、诿獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~=500×（17%－15%）=10（萬元）

　?、蹜?yīng)納稅額=300×17%－（171.96－10）=－110.96（萬元）

　　④出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬元）

　?、輵?yīng)退稅額=75（萬元）

　　⑥留抵下月抵扣稅額=110.96－75=35.96（萬元）

　?。?）12月份：

　　①免稅進(jìn)口料件組成價=（300＋50）×（1＋20%）=420（萬元）

　?、诿獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~抵減額=420×（17%－15%）=8.4（萬元）

　　③免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×（17%－15%）－8.4=3.6（萬元）

　?、軕?yīng)納稅額=[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9=[120＋40]×17%＋3.6－35.96=－5.16（萬元）

　　⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63（萬元）

　?、蕹隹谪浳锩獾滞硕愵~=600×15%－63=27（萬元）

　　⑦應(yīng)退稅額=5.16（萬元）

　?、喈?dāng)期免抵稅額=27－5.16=21.84（萬元）

　　2.「答案」

　　（1）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：

　?、龠\(yùn)輸收入營業(yè)稅=（8600＋200）×3%=264（萬元）

　?、谌〉眉坠咀饨鹗杖霠I業(yè)稅=240×3%=7.2（萬元）

　?、廴〉靡夜咀饨鹗杖霠I業(yè)稅=160×5%=8（萬元）

　　應(yīng)納營業(yè)稅合計=264＋7.2＋8=279.2（萬元）

　?、軕?yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=279.2×7%=19.544（萬元）

　?、輵?yīng)納教育費(fèi)附加=279.2×3%=8.376（萬元）

　?。?）企業(yè)所得稅：

　?、偈杖肟傤~=8600＋200＋240＋160＋32÷（1－20%）=9200＋40=9240（萬元）

　?、跇I(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=9200×3‰＋3=30.6（萬元）

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=50－30.6=19.4（萬元）

　?、蹚V告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=9200×2%=184（萬元）

　　廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=250－184=66（萬元）

　?、芄べY費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)=320×0.08×12=307.2（萬元）

　　工資費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)=428－307.2=120.8（萬元）

　?、莨べY附加三費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=307.2×（14%＋1.5%）=47.616（萬元）

　　工資附加三費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=74.9－47.616=27.284（萬元）

　　⑥應(yīng)納稅所得額=9240－6300.46－279.2－19.544－8.376－（1200－19.4）－（600－66）－（428－120.8）－（74.9－27.284）=563（萬元）

　?、?002年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=563×33%=185.79（萬元）

　　⑧境外收益應(yīng)抵扣稅額=32÷（1－20%）×30%=12（萬元）

　?、崮昴?yīng)補(bǔ)繳所得稅=185.79－110－12=63.79（萬元）

　　3.「答案」

　?。?）1999年應(yīng)補(bǔ)或退的所得稅：

　　1999年購置國產(chǎn)設(shè)備可以抵免稅=（350－50）×40%=120（萬元）

　　由于1999年為免稅期，免抵額120萬元延續(xù)下一年度免抵，1999年無退補(bǔ)稅額

　?。?）2000年應(yīng)補(bǔ)或退的所得稅：

　　2000年租金收入應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）

　　應(yīng)調(diào)增2000年應(yīng)納稅所得額=200－10=190（萬元）

　　2000年應(yīng)納所得稅額=（700＋190）×30%×50%=133.5（萬元）

　　扣除1999年國產(chǎn)設(shè)備抵免額后實(shí)際應(yīng)納所得稅=133.5－120=13.5（萬元）

　　由于該企業(yè)2000年已申報納稅105萬元[700×30%×50]，故應(yīng)退所得稅91.5萬元[105－13.5]。

　?。?）2001年應(yīng)補(bǔ)或退的所得稅：

　　2001年設(shè)備投資增值80萬元和無法支付的應(yīng)付款20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　2001年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=（80＋20）×30%×50=15（萬元）

　?。?）2002年應(yīng)補(bǔ)或退的所得稅：

　　該企業(yè)實(shí)際支付其他福利類費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅。

　　2002年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=（80.4－360×14%）×30%×50%=4.5（萬元）

　　4.「答案」

　?。?）存在問題及稅費(fèi)計算：

　　部分收入因適用稅率不正確，致使?fàn)I業(yè)稅計算有誤。

　　營業(yè)稅=（150＋50＋100＋30＋70）×20%=400×20%=80（萬元）

　?、僖驙I業(yè)稅計算不正確，致使城建稅計算有誤。

　　城建稅=80×7%=5.6（萬元）

　?、谝驙I業(yè)稅計算不正確，致使教育費(fèi)附加計算有誤。

　　教育費(fèi)附加=80×3%=2.4（萬元）

　?、垡越?jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除。

　?、軓V告費(fèi)支出超過稅法規(guī)定的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。

　　不能在稅前列支的金額=30－400×2%=22（萬元）

　　⑤支付給本企業(yè)雇員的傭金30萬元在稅前列支不正確。

　?、蘩⒃诙惽叭~扣除不正確，應(yīng)按稅法規(guī)定扣除。

　　不能在稅前扣除的金額=40－25=15（萬元）

　?、邞?yīng)納稅所得額計算不正確。

　　應(yīng)納稅所得額=150＋50＋30＋70＋100－220－（108.5－2）＋22＋30＋15－80－5.6－2.4=52.5（萬元）

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅52.5×33%≈17.33（萬元）

　?、嘀Ц秱蚪鹞创鄞U個人所得稅不正確。

　?。?）應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

　　①偷稅數(shù)額=80＋5.6－65－4.55＋17.33=33.38（萬元）

　?、趹?yīng)納稅額=80＋5.6＋17.33=102.93（萬元）

　?、弁刀悢?shù)額÷應(yīng)納稅額=33.38÷102.93≈32.43%

　?、芤蛲刀悢?shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過10萬元，構(gòu)成了犯罪。

　?、菔紫扔啥悇?wù)機(jī)關(guān)追繳娛樂城所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款；然后移送司法機(jī)關(guān)對娛樂城有關(guān)直接責(zé)任人依法處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。

　　⑥對娛樂城支付給本企業(yè)雇員的傭金未代扣代繳個人所得稅問題，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)向其雇員追繳稅款，并對娛樂城處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。