2000年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，答案正確的，每題得1分。）

　　1.下列屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。

　　A.國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資

　　B.棉花公司銷(xiāo)售的棉花

　　C.由政部門(mén)以外的單位和個(gè)人出售的首日封、郵票

　　D.農(nóng)資公司出售的農(nóng)用機(jī)具

　　2.消費(fèi)稅納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證明的次日起（）內(nèi)繳納稅款。

　　A.1日　　B.3日　　C.5日　　D.7日

　　3.下列不征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

　　A.在境內(nèi)組織旅客出境旅游

　　B.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)

　　C.境外保險(xiǎn)公司以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

　　D.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用

　　4.下列資源中資源稅應(yīng)稅資源的是（）。

　　A.土地資源　　B.水資源　　C.森林資源　　D.鹽資源

　　5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，（）準(zhǔn)予從收入總額中扣除。

　　A.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的支出

　　B.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出

　　C.違法經(jīng)營(yíng)的罰款

　　D.轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

　　6.對(duì)于（）引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的前置程序。

　　A.征稅及滯納金　　B.處罰　　C.保全措施　　D.強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　7.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1986至1995年的獲利情況分別為（萬(wàn)元）：-50、-40、40、60、-50、-100、60、90、120、180，則該企業(yè)開(kāi)始納稅的年度是（）。

　　A.1988年　　B.1989年　　C.1992年　　D.1994年

　　8.沒(méi)有固定納稅地點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行流運(yùn)經(jīng)營(yíng)如在其經(jīng)營(yíng)地繳納增值稅，消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅的其城市建設(shè)維護(hù)稅的繳納，應(yīng)按（）的稅率計(jì)算。

　　A.單位負(fù)責(zé)人的居住地　　B.單位上級(jí)主管部門(mén)所在地

　　C.經(jīng)營(yíng)地　　　　　　　　D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體指定的地點(diǎn)

　　9.某演員一次取得表演收入40000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）。

　　A.9600 　　B.8000　　 C.7600　　 D.6400

　　10.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)適用的印花稅稅率為（）。

　　A.3‰　　B.4‰　　C.0.3 　　D.5

　　11.土地增值稅的納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)垡證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計(jì)金額的（）以內(nèi)。

　　A.5%　　 B.7%　　 C.10%　　 D.15%

　　12.下列各項(xiàng)中，（）可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　A.學(xué)校的教學(xué)樓、操場(chǎng)用地　　B.公園中開(kāi)設(shè)的茶社和電影院

　　C.某商廈的營(yíng)業(yè)大樓用地　　　D.某國(guó)營(yíng)企業(yè)的職工宿舍用地

　　13.凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　A.15日　　B.30日　　C.45日　　D.60日

　　14.某企業(yè)將自有房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者，受贈(zèng)者應(yīng)當(dāng)繳納（）。

　　A.印花稅　　B.契稅　　C.關(guān)稅　　D.消費(fèi)稅

　　15.根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居?。ǎ┑?，減半征收土地增值稅。

　　A.滿1年未滿2年　　B.滿2年未滿3年

　　C.滿3年未滿5年　　D.滿5年或者滿5年以上

　　二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，答案正確的，每題得2分。）

　　1.下列企業(yè)發(fā)生混合銷(xiāo)售行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)合計(jì)征收增值稅的有（）。

　　A.電視機(jī)廠　　B.郵電公司　　C.汽車(chē)修理廠　　D.飯店

　　2.某卷煙廠用下列煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，在計(jì)稅時(shí)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予和扣除消費(fèi)稅稅額的有（）。

　　A.外購(gòu)的已稅煙絲　　　　　　B.自制煙絲

　　C.委托加工收回的已稅煙絲　　D.進(jìn)口煙絲

　　3.下列項(xiàng)目屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的有（）。

　　A.商品批發(fā)業(yè)務(wù)　　　　　　　B.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)

　　C.將私人住宅無(wú)償贈(zèng)送親友　　D.人才市場(chǎng)咨詢業(yè)務(wù)

　　4.（）買(mǎi)賣(mài)外匯、有價(jià)證券或期貨，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　A.銀行　　　　　B.非銀行金融機(jī)構(gòu)

　　C.非金融機(jī)構(gòu)　　D.個(gè)人

　　5.外商投資企業(yè)被有關(guān)部門(mén)依法確認(rèn)為（）的，從開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。

　　A.生產(chǎn)性企業(yè)　　B.產(chǎn)品出口企業(yè)

　　C.服務(wù)性企業(yè)　　D.先進(jìn)技術(shù)企業(yè)

　　6.個(gè)人所得稅居民納稅義務(wù)人包括（）。

　　A.中國(guó)國(guó)內(nèi)公民　　　　　　　　B.華僑

　　C.在中國(guó)境內(nèi)定居的外國(guó)僑民　　D.在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的外籍人員

　　7.按“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”稅目繳納印花稅的應(yīng)稅憑證有（）。

　　A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同　　B.責(zé)任保險(xiǎn)合同

　　C.保證保險(xiǎn)合同　　D.信用保險(xiǎn)合同

　　8.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括（）。

　　A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　B.前期工程費(fèi)

　　C.建筑安裝工程費(fèi)

　　D.與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的管理費(fèi)用

　　9.房產(chǎn)的租金收入是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報(bào)酬包括（）。

　　A.貨幣收入　　B.勞務(wù)收入　　C.實(shí)物收入　　D.利息所得

　　10.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的（）不服，可以向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議或者直接向人民法院起訴。

　　A.征收稅款行為　　　B.稅收保全措施

　　C.加收滯納金行為　　D.稅收強(qiáng)制性執(zhí)行措施

　　11.企業(yè)取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)算繳納所得稅的有（）。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入　　B.企業(yè)在建工程的試運(yùn)行收入

　　C.企業(yè)固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入　　　　　D.企業(yè)接受捐贈(zèng)人收入

　　12.下列貨物中按低稅率計(jì)征增值稅的有（）。

　　A.金屬礦采選產(chǎn)品　　B.古舊圖書(shū)

　　C.居民用煤炭制品　　D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)品

　　13.下列情況中，納稅人應(yīng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅的有（）。

　　A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.銷(xiāo)售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）

　　14.納稅人有取得下列所得的，必須自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅（）。

　　A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　B.取得應(yīng)納稅所得而沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

　　C.取得應(yīng)納稅所得而扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的

　　D.分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得的

　　15.資源稅的稅目共有七個(gè)，其中包括（）。

　　A.天然氣　　B.洗煤　　C.天然礦泉水　　D.黑色金屬礦原礦

　　三、判斷題、（本題到共20題。答案正確的，每題得1.5分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。）

　　1.房產(chǎn)稅作為地方稅收，不僅其收歸地方財(cái)政，而且《房產(chǎn)稅暫行條例》的實(shí)施細(xì)則也由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定并送國(guó)家稅務(wù)總局備案。（）

　　2.從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的增值稅納稅人收廢舊物資，且不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。（）

　　3.行政訴訟與刑事訴訟、民事訴訟一起，共同構(gòu)筑起現(xiàn)代國(guó)家的訴訟制度。（）

　　4.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。（）

　　5.對(duì)展銷(xiāo)廳的裝修應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)運(yùn)輸隊(duì)的汽車(chē)修理應(yīng)征增值稅。（）

　　6.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)進(jìn)口的煤炭不繳納資源稅。（）

　　7.對(duì)軍工企業(yè)，一律按照《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定征收所得稅。（）

　　8.外商投資企業(yè)在中國(guó)需要負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)。（）

　　9.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》交納所得稅。（）

　　10.行政復(fù)議法實(shí)施后，不管現(xiàn)行稅法有無(wú)規(guī)定，只要是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，今后納稅人均可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。（）

　　11.施工單位將其承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同不必再貼花納稅。（）

　　12.1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時(shí)轉(zhuǎn)讓?zhuān)庹魍恋卦鲋刀悺＃ǎ?/p>

　　13.房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。（）

　　14.以租借方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。（）

　　15.個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，金額計(jì)入“工資薪金”項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。（）

　　16.投資方企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤(rùn)可先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損扣仍有余額的，再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（）

　　17.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳務(wù)人。（）

　　18.一份憑證應(yīng)納印花稅額超過(guò)1 000元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。（）

　　19.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后當(dāng)立即退回；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退回。（）

　　20.殘疾、孤老人員和烈屬的所得不納個(gè)人所得稅。（）

　　四、計(jì)算題（要求列出計(jì)算步驟，每步運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。本題型共四個(gè)小題，其中第1、3題各5分、第2、4題各4分，共18分）

　　1.某建筑工程公司承擔(dān)了某劇院宿舍樓的建筑工程，雙方議定由建筑公司包工包料。劇院宿舍樓竣工驗(yàn)收后，支付給該建筑公司整個(gè)工程款額為600萬(wàn)元。另外，該建筑公司還將郊區(qū)的兩塊地皮轉(zhuǎn)讓?zhuān)粔K地皮轉(zhuǎn)讓給某技工學(xué)校，取得轉(zhuǎn)讓收入240萬(wàn)元，另一塊地皮轉(zhuǎn)讓給某農(nóng)場(chǎng)作試驗(yàn)田，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　2.某石化廠1996年3月份銷(xiāo)售汽油10噸，柴油9噸，另提供本廠基建工程車(chē)輛、設(shè)備使用柴油1噸，試計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（汽油、柴油的消費(fèi)稅稅率分別為每升0.2元，0.1元；汽油每噸約為1388升，柴油每噸約為1176升）。

　　3.某企業(yè)到經(jīng)濟(jì)特區(qū)與某外國(guó)投資者合資興辦中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，1995年該企業(yè)從合資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)255萬(wàn)元，已知該企業(yè)適用企業(yè)得得稅稅率為33%，合資企業(yè)適用所得稅稅率為15%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)需要補(bǔ)繳多少所得稅稅額。

　　4.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)接受某華僑所贈(zèng)房屋作辦公用房，雙方簽訂了契約。經(jīng)估計(jì)，房屋價(jià)值為1600萬(wàn)元，則該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)繳納契稅多少？（稅率按4%計(jì)算）

　　五、綜合題（要求列出計(jì)算步驟，每步運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。本題型共三個(gè)小題，其中第1題7分，第2題7分，第3題8分，共22分。）

　　1.某外商投資企業(yè)在珠海從事服務(wù)業(yè)，外商投資1000萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)期至少20年，已獲準(zhǔn)享受稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠。企業(yè)前兩年虧損共計(jì)400萬(wàn)美元，第三年起每年盈利，分別為600萬(wàn)美元、700萬(wàn)美元、800萬(wàn)美元、1100萬(wàn)美元。

　　該企業(yè)從第一年直到第六年每年申報(bào)繳納企業(yè)所得稅是：

　　第一年不交所得稅第二年也不交所得稅第三年免征企業(yè)所得稅第四年仍免征企業(yè)所得稅第五年繳納企業(yè)所得稅=800×15%=120（萬(wàn)美元）

　　第六年繳納企業(yè)得所稅=1100×15%=165（萬(wàn)美元）

　　請(qǐng)依據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅額是否正確，如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處并列出步驟，計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

　　2.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人。1996年3月購(gòu)入生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料，共支付進(jìn)項(xiàng)稅額為160000元。本月對(duì)外銷(xiāo)售甲產(chǎn)品500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為8000元，當(dāng)月即收回全部貸款。因而，該企業(yè)給予銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)5%的銷(xiāo)售折扣。企業(yè)以以舊換新方式對(duì)外銷(xiāo)售了10臺(tái)甲產(chǎn)品，舊產(chǎn)品每臺(tái)折價(jià)2000元；另?yè)芨?臺(tái)甲產(chǎn)品給幼兒園使用。經(jīng)確定為生產(chǎn)這2臺(tái)產(chǎn)品購(gòu)入原材料等所支付進(jìn)項(xiàng)稅額為500元，又撥100臺(tái)甲產(chǎn)品給外地的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷(xiāo)售。月底該公司計(jì)算應(yīng)交納增值稅為：

　　當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[500×8000×（1-5%）+（8000-2000）×20]×17%=656200（元）

　　當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=160000（元）

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=656200-160000 =496200（元）

　　請(qǐng)根據(jù)《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在哪里，并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

　　3.有一中國(guó)公民，1995年1月至12月從中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金收入30000元，取得搞酬收入5000元；當(dāng)年還從美國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元，從日本取得利息收入4000元。該納稅人已按美、日兩國(guó)稅法分別繳納了個(gè)人所得稅1500元和600元。其自己計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交的所得稅為：

　　5000×14%（8000-800）×12%+4000×（1-20%）×20%-1500-600=680（元）

　　請(qǐng)根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定分析其應(yīng)補(bǔ)交所得稅的計(jì)算是否正確，如有錯(cuò)誤請(qǐng)指出，并計(jì)算正確的數(shù)額。

　　參考答案：

　　一、1 A 2 D 3 B 4 D 5 D 6 A 7 D 8 C 9 C 10 B 11 C 12 A 13 B 14 B 15 C

　　二、1 AC 2 ACD 3 BD 4 CD 5 ABD 6 ACD 7 ABCD 8 ABC 9 AC 10 BD 11 ABC 12 AC 13 BC 14 ABCD 15 AD

　　三、1錯(cuò)2對(duì)3對(duì)4錯(cuò)5錯(cuò)6對(duì)7對(duì)8錯(cuò)9錯(cuò)10對(duì)

　　　　11錯(cuò)12對(duì)13對(duì)14錯(cuò)15錯(cuò)16對(duì)17對(duì)18錯(cuò)19錯(cuò)20錯(cuò)

　　四、1.（1）該建筑公司包工包料是混合銷(xiāo)售行為，征收營(yíng)業(yè)稅；將地皮轉(zhuǎn)讓給學(xué)校，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征營(yíng)業(yè)稅；將地皮轉(zhuǎn)讓給農(nóng)場(chǎng)免稅。

　?。?）承擔(dān)某劇院的建筑工程適用稅率為3%，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=240×3%=18（萬(wàn)元）

　　（3）將地皮轉(zhuǎn)讓給技校適用稅率為5%，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=240×5%=12（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額合計(jì)=18+12=30（萬(wàn)元）

　　2.（1）換算計(jì)量單位汽油10噸=1388×10=13880（升）

　　　　　 柴油9+1=10噸=1176×10=11760（升）

　?。?）汽油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=13880×0.20元=2776（元）

　?。?）柴油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=11760×0.10元=1176（元）

　?。?）該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2776+1176 =3952（元）

　　3.（1）來(lái)源于合資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=255÷（1-15%）=300（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)納所得稅額=300×33%=99（萬(wàn)元）

　?。?）稅收扣除額=300×15%=45（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=99-45=54（萬(wàn)元）

　　4.應(yīng)納稅額=1600×4%=64（萬(wàn)元）

　　五、1.（1）該企業(yè)計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅額是不正確的。其錯(cuò)誤是：

　?、僭撈髽I(yè)為非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇（“兩免三減”），而只能按規(guī)定享受“一免兩減”的優(yōu)惠待遇。

　?、跍p半征稅期間應(yīng)適用（15%÷2）的稅率。

　?。?）正確的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅應(yīng)為：

　?、俚谝荒瓴唤黄髽I(yè)所得稅②第二年也不交企業(yè)所得稅③第三年免征企業(yè)所得稅④第四年減半征收企業(yè)所得稅：

　　應(yīng)納稅額=700×15%÷2=52.5（萬(wàn)美元）

　　⑤第五年也減半征收企業(yè)所得稅：

　　應(yīng)納稅額=800×15%÷2=60（萬(wàn)美元）

　?、薜诹陸?yīng)繳企業(yè)所得稅：

　　應(yīng)納稅額=1100×15%=165（萬(wàn)美元）

　　2.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額不正確。錯(cuò)誤之處為：

　?、黉N(xiāo)售折扣不能從銷(xiāo)售額扣除②以舊換新的舊產(chǎn)品折價(jià)不能從銷(xiāo)售額中中除③撥給分支機(jī)構(gòu)及幼兒園的產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額未計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為：

　?。?00+10+2+100）×8000×17%-160000=672320（元）

　　3.該補(bǔ)交的個(gè)人所得稅計(jì)算錯(cuò)誤。錯(cuò)誤之處為：

　?、傥从?jì)算工資薪金應(yīng)交的個(gè)人所得稅。

　?、谌〉酶遒M(fèi)、特許使用費(fèi)、利息收入計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅時(shí)扣除標(biāo)準(zhǔn)與適用稅率錯(cuò)誤③境外所得的稅額扣除不正確應(yīng)交的個(gè)人所得稅為：

　　12×[（30000/12-800）×10%-25]+8000×（1-20%）×20%+4000×20%+5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=4380（元）

　　在境外所得的稅額扣除限額為：

　　美國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)的扣除限額=8000×（1-20%）×20%=1280（元）

　　日本的利息收入的扣除限額=4000×20%=800（元）

　　在美國(guó)交納的個(gè)人所得稅超過(guò)扣除限額220元，不能從本年度扣除。在日本交納的個(gè)人所得稅低于扣除限額，可全部抵扣，并補(bǔ)交差額。

　　應(yīng)補(bǔ)交的個(gè)人所得稅為：4380-1280-600=2500（元）

　?。ǜ兄x學(xué)員tony友情提供）