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注意事項(xiàng):
1.單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題的答題結(jié)果填涂在答題卡上;
2.計(jì)算題、綜合題的答題結(jié)果寫(xiě)在答題卷上;
3.在試題卷上填寫(xiě)答題結(jié)果無(wú)效。
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。其中第1——10題各1分,第11——15題各2分。本題型共20分。)
1.今年5月中旬,某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)童裝150套,“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷(xiāo)售這批童裝應(yīng)納增值稅為( )。
A.565.38元 B.588元
C.832.08元 D. 882元
2.下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額
B.非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)外匯,賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額
C.施行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用
D.娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用
3.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,非生產(chǎn)性外商投資企業(yè),不能享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策。下列各項(xiàng)屬于非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是( )。
A.直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā)企業(yè) B.從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢(xún)的企業(yè)
C.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè) D.從事精密儀器維修服務(wù)的企業(yè)
4.某獨(dú)立鐵礦山,8月份開(kāi)采鐵礦石5000噸,銷(xiāo)售4000噸,適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )。
A.33600元 B.42000元
C.56000元 D.70000元
5.某城市的一家公司,實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大,年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米,公司按其當(dāng)年開(kāi)發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅,以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.46000元 B.48000元
C.50000元 D.52000元
6.某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢,房產(chǎn)價(jià)值5000萬(wàn)元。1998年將其中的四分之一對(duì)外出租,取得租金收入100萬(wàn)元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為20%,該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為( )。
A.12萬(wàn)元 B.36萬(wàn)元
C.48萬(wàn)元 D.60萬(wàn)元
7.王某是一機(jī)動(dòng)船的擁有人,他與李某簽訂了為期一年(1998年1月1日至12月31日)的租賃合同,該船當(dāng)年由李某使用,但合同對(duì)1998年的車(chē)船使用稅由誰(shuí)繳納未予明確。車(chē)船使用稅的納稅人應(yīng)為( )。
A.王某 B.李某
C.王某代李某繳納 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)指定王某和李某中的一人
8.A公司與B公司簽訂了購(gòu)銷(xiāo)合同,由A公司向B公司提供價(jià)值300000元的鋼材,B公司向A公司提供價(jià)值400000元的水泥,貨物價(jià)差由A公司付款補(bǔ)足。已知購(gòu)銷(xiāo)合同的印花稅稅率為3‰,A.B兩公司共應(yīng)繳納印花稅為( )。
A.90元 B.120元
C.420元 D.480元
9.甲、乙雙方發(fā)生房屋交換行為,當(dāng)交換價(jià)格相等時(shí),契稅( )。
A.由甲方繳納 B.由乙方繳納
C.由甲、乙雙方各繳一半 D.甲、乙雙方都不繳納
10、依據(jù)刑法第202條規(guī)定,以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處罰金,數(shù)額為拒繳稅款的( )。
A.1倍以上10倍以下 B.2倍以上10倍以下
C.1倍以上5倍以下 D.2倍以上5倍以下
11.一位客戶(hù)向某汽車(chē)制造廠(增值稅一般納稅人)定購(gòu)自用汽車(chē)一輛,支付貨款(含稅250800元,另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車(chē)計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為( )。
A.214359元 B.240000元
C.250800元 D.280800元
12.某生產(chǎn)白酒的集體企業(yè),1998年全年銷(xiāo)售額1600萬(wàn)元,成本600萬(wàn)元,銷(xiāo)售稅金及附加460萬(wàn)元,按規(guī)定列支各種費(fèi)用400萬(wàn)元。已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)80萬(wàn)元(該費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)20%)、糧食白酒廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅( )。
A.33萬(wàn)元 B.46.2萬(wàn)元
C.49.5萬(wàn)元 D.62.7萬(wàn)元
13.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫(xiě)字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為( )。
A.180萬(wàn)元 B.240萬(wàn)元
C.300萬(wàn)元 D.360萬(wàn)元
14.某進(jìn)出口公司進(jìn)口電器一批,因遇特殊經(jīng)濟(jì)困難申請(qǐng)緩納關(guān)稅,海關(guān)準(zhǔn)予緩稅2個(gè)月。緩稅到期時(shí),公司按規(guī)定繳納關(guān)稅100萬(wàn)元,該公司還需支付利息( )。
A.1萬(wàn)元 B.2萬(wàn)元
C.6萬(wàn)元 D.12萬(wàn)元
15.某建筑工程公司獲海關(guān)核準(zhǔn)從國(guó)外暫時(shí)進(jìn)口A.B兩臺(tái)施工機(jī)械。已知A.B機(jī)械的到岸價(jià)格分別為1536萬(wàn)元和1920萬(wàn)元,其留在國(guó)內(nèi)使用的時(shí)間分別為4個(gè)月和8個(gè)月,適用的關(guān)稅稅率均為10%.該公司應(yīng)納的關(guān)稅為( )。
A.4萬(wàn)元 B.8萬(wàn)元
C.16萬(wàn)元 D.32萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共20題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的,每題得1分。本題型共20分。)
1.下列稅種中,由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確立的有( )。
A.增值稅 B.企業(yè)所得稅
C.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 D.個(gè)人所得稅
2.根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅暫行條例及出口貨物退(免)稅管理辦法的規(guī)定,下列出口貨物,能夠免稅,也能夠退稅的有( )。
A.某卷煙廠在國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙
B.無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某建筑公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的建筑材料
C.1992年4月批準(zhǔn)設(shè)立的一家外商投資企業(yè)委托代理出口的一批服裝
D.某造船廠承接一艘外籍輪船大修時(shí)為該輪船更換的零件、配件
3.下列各項(xiàng)中,應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物行為征收增值稅的是( )。
A.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B.動(dòng)力設(shè)備的安裝
C.銷(xiāo)售代銷(xiāo)的貨物 D.郵政局出售集郵商品
4.消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括( )。
A.批發(fā)環(huán)節(jié) B.進(jìn)口環(huán)節(jié)
C.零售環(huán)節(jié) D.生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)
5.下列各項(xiàng)中,屬于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅適用稅率的有( )。
A.3% B.5%
C.5%——20% D.8%
6.下列各項(xiàng)中,應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) B.跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程
C.經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù) D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
7.下列各項(xiàng)中,可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。
A.納稅人按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值
B.企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入
C.納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息收入
D.納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)
8.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
B.總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得
C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外中資企業(yè)的所得
D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
9.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,應(yīng)按20%的稅率征收預(yù)提所得稅的有( )。
A.提供能源開(kāi)發(fā)專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)
B.向國(guó)內(nèi)企業(yè)提供商業(yè)貸款收取的利息
C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益
D.租賃貿(mào)易以產(chǎn)品返銷(xiāo)方式收取的租賃費(fèi)
10、下列各項(xiàng)中,屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人
B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人
C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,而在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿(mǎn)1年的個(gè)人
D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
11.下列各項(xiàng)中,可暫免征收個(gè)人所得稅的所得是( )。
A.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼
B.殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入
C.個(gè)人舉報(bào)違法行為而獲得的獎(jiǎng)金
D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利
12.資源稅納稅義務(wù)人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品,采取除分期收款和預(yù)收貨款以外結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 B.收訖銷(xiāo)售款的當(dāng)天
C.發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 D.取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天
13.下列各項(xiàng)中,可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.納稅人滯納營(yíng)業(yè)稅而加收的滯納金
B.納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅
C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款
D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款
14.下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地
B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地
C.公園中管理單位的辦公用地
D.學(xué)校食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)的餐館用地
15.對(duì)將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款,罰款的方式包括( )。
A.重用印花稅票金額1倍至3倍 B.重用印花稅票金額1倍至5倍
C.重用印花稅票金額5倍 D.2000元以上10000元以下
16.下列各項(xiàng)中,應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的
B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
C.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,又無(wú)正當(dāng)理由的
17.納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)( )。
A.結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 B.提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保
C.繳納不超過(guò)10000元的保證金 D.繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件
18.下列各項(xiàng)中,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有( )。
A.曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過(guò)二次行政處罰再犯的
B.依照征管法可以不設(shè)置帳簿的
C.外商投資企業(yè)的帳簿、憑證和報(bào)表不使用中文的
D.雖設(shè)置帳簿,但帳目混亂,難以查帳的
19.稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是( )。
A.對(duì)公民作出1000元以上罰款的案件
B.對(duì)公民作出2000元以上罰款的案件
C.對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件
D.對(duì)法人或其他組織作出5000元以上罰款的案件
20、稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有( )。
A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財(cái)產(chǎn)
D.扣押、查封、拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財(cái)產(chǎn),以拍賣(mài)所得抵繳稅款
三、判斷題(本題型共20題。在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。答案正確的,每題得1分;答案錯(cuò)誤的,每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分,也不扣分。本題型共20分。)
1.在稅收法律關(guān)系中,代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體,履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱(chēng)為權(quán)利客體。( )
2.按照增值稅稅法有關(guān)規(guī)定,銷(xiāo)售折扣可以從銷(xiāo)售額中減除。( )
3.消費(fèi)稅出口退稅額的計(jì)算,不受增值稅出口退稅率調(diào)整的影響。( )
4.對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)體工商戶(hù)及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人,營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)。( )
5.單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售,其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅。( )
6.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)將吸收的單位和個(gè)人的存款貸給他人使用的業(yè)務(wù)。在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí),以貸款利息減去借款利息后的余額為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。( )
7.企業(yè)整體被另一企業(yè)承租后,被承租的企業(yè)即使重新辦理了工商登記也不得享受新辦企業(yè)減免企業(yè)所提稅的政策優(yōu)惠。( )
8.經(jīng)常受托代表外國(guó)企業(yè)接洽采購(gòu)業(yè)務(wù),并簽訂購(gòu)貨合同、代為采購(gòu)商品的人,也是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。( )
9.張某承攬一項(xiàng)房屋裝飾工程,工程2個(gè)月完工。房主第一個(gè)月支付給張某15000元,第二個(gè)月支付20000元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅6400元。( )
10、外商投資企業(yè)開(kāi)采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,其自用的部分,暫不征收資源稅。( )
11.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司經(jīng)營(yíng)出售的商品房,可由購(gòu)房單位按適用稅率直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可委托開(kāi)發(fā)公司代扣代繳。( )
12.依照稅法,除另有規(guī)定者外,對(duì)出口商品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。( )
13.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有的土地。( )
14.農(nóng)民王某、1998年將他在本村價(jià)值20萬(wàn)元的樓房出租,取得租金收入3000元。按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征的規(guī)定計(jì)算,王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。( )
15.現(xiàn)行稅法規(guī)定,新購(gòu)置的車(chē)輛如果暫不使用,可不申報(bào)繳納車(chē)船使用稅。( )
16.印花稅的稅率有兩種形式,即比例稅率和定額稅率。加工承攬合同適用比例稅率,稅率為5‰;營(yíng)業(yè)帳簿適用定額稅率,稅額為每件5元。( )
17.1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的項(xiàng)目,1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的,免征土地增值稅;1999年1月1日以后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)依法繳納土地增值稅。( )
18.進(jìn)出口貨物完稅后,如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征關(guān)稅稅款,海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi),向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。( )
19.納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期納稅3個(gè)月;延期納稅3個(gè)月以上者,需經(jīng)地(市)級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)。( )
20、當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)審批減免稅的行政行為的,必須先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定仍不服的,可以在收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向法院起訴;未經(jīng)復(fù)議的,法院不予受理。( )
四、計(jì)算題(本題型共4題,其中第1.2題各5分;第3.4題各6分。本題型共22分。要求列出計(jì)算步驟,每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)
1.某市汽車(chē)制造廠(增值稅一般納稅人)1998年6月購(gòu)進(jìn)原材料等,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款共600萬(wàn)元,銷(xiāo)售汽車(chē)取得銷(xiāo)售收入(含稅)8000萬(wàn)元;兼營(yíng)汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬(wàn)元;兼營(yíng)汽車(chē)運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元。該廠分別核算汽車(chē)銷(xiāo)售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。
要求:
請(qǐng)分別計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅(該廠汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為8%)。
2.上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批,貨物以離岸價(jià)格成交,成交價(jià)折合人民幣為1410萬(wàn)元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金10萬(wàn)元,但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣(mài)方支付的傭金15萬(wàn)元),另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%.
要求:
請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。
3.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè),合同經(jīng)營(yíng)期12年。1992年開(kāi)始生產(chǎn),當(dāng)年虧損15萬(wàn)元;1993年獲利10萬(wàn)元;1994年獲利40萬(wàn)元,外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)16萬(wàn)元再投資于該企業(yè);1995年虧損8萬(wàn)元;1996年獲利60萬(wàn)元,外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元與銀行貸款100萬(wàn)元一并再投資開(kāi)辦了另一家外商投資企業(yè)(經(jīng)營(yíng)期10年);1997年獲利50萬(wàn)元。
要求:
請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)1992——1997年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額(假設(shè)地方所得稅6年間均免征)。
4.某大學(xué)周教授今年7月收入情況如下:
?。?)工資收入980元;
?。?)學(xué)校發(fā)上半年獎(jiǎng)金3600元;
?。?)擔(dān)任兼職律師取得收入80000元,從中捐給“希望工程”(教育)基金會(huì)40000元;
?。?)取得稿酬所得3800元。
?。?)出售自有自用6年的家庭唯一住房,扣除當(dāng)初購(gòu)買(mǎi)公房的價(jià)格和售房時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)后,取得凈收入12萬(wàn)元。
要求:
請(qǐng)按上述條件分項(xiàng)計(jì)算周教授7月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
附:工資、薪金所得適用稅率表
工資、薪金所得適用稅率表
級(jí)數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過(guò)500元的 | 5 | 0 |
2 | 超過(guò)500元——2000元的部分 | 10 | 25 |
3 | 超過(guò)2000元——5000元的部分 | 15 | 125 |
4 | 超過(guò)5000元——20000元的部分 | 20 | 375 |
5 | 超過(guò)20000元——40000元的部分 | 25 | 1375 |
6 | 超過(guò)40000元——60000元的部分 | 30 | 3375 |
7 | 超過(guò)60000元——80000元的部分 | 35 | 6375 |
8 | 超過(guò)80000元——100000元的部分 | 40 | 10375 |
9 | 超過(guò)100000元的部分 | 45 | 15375 |
五、綜合題(本題型共2題,每題9分。本題型共18分。計(jì)算部分要求列出計(jì)算步驟,每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)
1.某彩色電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)1999年7月購(gòu)銷(xiāo)情況如下:
外購(gòu)情況 | 銷(xiāo)售情況 |
1.外購(gòu)彩色顯像管一批,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款680萬(wàn)元,另支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。 | 1.向本市電子產(chǎn)品銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售21吋彩電50000臺(tái),出廠單價(jià)0.2萬(wàn)元(含稅價(jià))。因電子產(chǎn)品銷(xiāo)售公司一次付清貨款,本企業(yè)給予了5%的銷(xiāo)售折扣,并開(kāi)具紅字發(fā)票入帳。 |
2.外購(gòu)電子元器件一批,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款340萬(wàn)元。貨物未到達(dá)。 | 2.采取直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售21吋彩電1000臺(tái)。提貨單已交對(duì)方但貨未發(fā)出。 |
3.進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備一臺(tái),取得的海關(guān)完稅憑證上注明增值稅稅款15萬(wàn)元。 | 3.向本市一新落成的賓館銷(xiāo)售客房用的21吋彩電800臺(tái)。由本企業(yè)車(chē)隊(duì)運(yùn)送該批彩電取得運(yùn)輸費(fèi)收入1萬(wàn)元。 |
4.從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)1.5萬(wàn)元的修理用配件,未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 | 4.無(wú)償提供給本企業(yè)招待所21吋彩電100臺(tái)。 |
5.外購(gòu)用于彩電二期工程的鋼材一批,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款68萬(wàn)元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。 | 5.采取以物易物方式向某顯像管廠提供21吋彩電2000臺(tái),顯像管廠向本企業(yè)提供顯像管4000只。雙方均已收到貨物,并商定不再進(jìn)行貨幣結(jié)算。 |
注:彩電的型號(hào)、品質(zhì)、價(jià)格等均完全一致。 |
7月底,該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅:
增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額–進(jìn)項(xiàng)稅額
= 50000×0.2800×0.2
[ ×17%×(1-5%)+ ×17%]
1+17% 1+17%
1.5
-[680+20×10%+340+15+ ×6%+68 ]
1+6%
=1403.59-1105.08
=298.51(萬(wàn)元)
要求:
請(qǐng)按增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定,具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是否正確。如有錯(cuò)誤請(qǐng)指出錯(cuò)在何處,并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。
2.某公司是1997年成立的從事郵電通訊業(yè)的國(guó)有企業(yè),當(dāng)年獲利10萬(wàn)元。1998年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入860萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本320萬(wàn)元,稅金及附加35萬(wàn)元,投資收益6萬(wàn)元(其中國(guó)庫(kù)券利息收入4萬(wàn)元,金融債券利息收入2萬(wàn)元),營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出85萬(wàn)元(包括贊助某協(xié)會(huì)80萬(wàn)元;因支付某人咨詢(xún)費(fèi)2萬(wàn)元代扣個(gè)人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬(wàn)元),管理費(fèi)用280萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元。該公司申報(bào)1998年企業(yè)所得稅是:
應(yīng)納稅所得額=860-320-35+6+20-85-280-150 =16(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=16×33%=5.28(萬(wàn)元)
要求:
請(qǐng)分析該公司計(jì)算的1998年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確。如不正確請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處,并正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。同時(shí)請(qǐng)指出稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款是否適當(dāng),如果處罰不當(dāng)請(qǐng)指出不當(dāng)之處,并提出公司為保護(hù)自身合法權(quán)益可以采取的辦法。
1999年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1-5.A D C A C 6-10、A B C D C 11-15.B C B B B
二、多項(xiàng)選擇題
1-5.CD.BD.AC.BCD.ABCD 6-10、BC.AD.ABD.BC 11-15.ACD.BD.BD.BD.CD
16-20、ABCD.AD.BD.BC.AC
三、判斷題
1-20、╳╳〇〇〇╳〇〇〇╳〇╳╳╳〇╳╳〇╳〇
四、計(jì)算題(本題型共4題,其中第1.2題各5分;第3.4題各6分。本題型共22 分。要求列出計(jì)算步驟,每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在 試題卷上無(wú)效。)
1.答案:
?。?)應(yīng)納增值稅=8000/(1+17%)*17%-600 = 1162.39-600=562.39(萬(wàn)元)(1分)
?。?)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000/(1+17%)*8%= 6 837.61* 8%= 547.01(萬(wàn)元)(1分)
?。?)汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20*5%=l(萬(wàn)元)(1分)
(4)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50* 3%=15 (萬(wàn)元)(l分)
?。?)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(562. 39+547.01+1+1.5)*7%
=1111.9*7%=77. 83(萬(wàn)元)(1分)
2.答案:
?。╨)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅
關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)十軟件費(fèi)十賣(mài)方傭金-買(mǎi)方傭金十運(yùn)保費(fèi)
?。?410+50+15—10+35=1500(萬(wàn)元)(l.5分)
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率 =1500*20%=300(萬(wàn)元)(0.5分)
?。?)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
=(1500+300)/(1-10%)=2000 (萬(wàn)元)(1分)
消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率= 2 000* 10%=200(萬(wàn)元)(0.5分)
?。?)計(jì)算應(yīng)納增值稅
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅十消費(fèi)稅
= 1500+ 300+200=2000(萬(wàn)元)(l分)
增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率
=2000* 17%=340(萬(wàn)元)(0.5分)
3.答案;
?。?)1992-1997年每年應(yīng)納的企業(yè)所得稅:
1992年虧損,不征企業(yè)所得稅。(0. 5分)
1993年的盈利彌補(bǔ)虧損后仍有虧損,不征企業(yè)所得稅。(0.5分)
1994年為獲利年度,開(kāi)始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠待遇,免征企業(yè)所得稅。(0.5分)
1995年仍免征企業(yè)所得稅,虧損可下一年度彌補(bǔ)。(0.5分)
1996年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(60-8)*30%/2=7.8(萬(wàn)元)(1分)
1997年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50*30%/2=7.5(萬(wàn)元)(1分)
?。?)外商投資者獲得的再投資退稅額;
1994年為免稅期,再投資不退稅。(0.5分)
1996年的再投資退稅額=20/(1-30%/2)*30%/2*40%=1.41 (萬(wàn)元)(1.5分)
依據(jù):教材第203.218.219.220、226.227.230頁(yè)。
4.答案;
?。?)7月份工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(980-800)* 5%=9(元)(1分)
?。?)7月份所獲上半年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅= 3600*15%-125=415(元)
?。?)律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅:
A.未考慮捐贈(zèng)因素時(shí),應(yīng)納稅所得額=80000*(1-20%)=64000(元)
B.考慮捐贈(zèng)因素時(shí),應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)=64000-64000*30%=44800(元)
C.律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=44800*30%-2000=11440(元)
?。?)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)*20%*(1-30%)=420(元)
?。?)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入,免征個(gè)人所得稅。
五、綜合題(本題型共2題,每題9分。本題型共18分。計(jì)算部分要求列出計(jì)算步驟;每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)
1.答案:
l)該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的。
A.銷(xiāo)售對(duì)時(shí)彩電50000臺(tái)給予5%的銷(xiāo)售折扣,不應(yīng)減少銷(xiāo)售額。(0.5分)
B.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,盡管貨未發(fā)出,但應(yīng)核算銷(xiāo)售額,計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅 額。(0.5分)
C.運(yùn)送彩電力混合銷(xiāo)售行為,運(yùn)費(fèi)應(yīng)該算銷(xiāo)售額,計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,(0.5分)
D.無(wú)償提供招待所的21葉彩電100臺(tái),應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物行為,核算銷(xiāo)售額,計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
E.采取以物易物方式向顯像管廠提供的2000臺(tái)彩電,應(yīng)核算銷(xiāo)售額,計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
F.運(yùn)費(fèi)扣除率不是10%,就灰7%.
G.外購(gòu)電子元器件未到貨,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
H.大型檢測(cè)設(shè)備固定資產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
I.購(gòu)進(jìn)修理用配件1.5萬(wàn)元,未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不存在抵扣問(wèn)題。
J.外購(gòu)鋼材用于在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
A.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(50000*0.2)/(1+17%)*17%+(1000*0.2)/(1+17%)*17%
+(800*0.2+1)/(1+17%)*17%+100*0.2/(1+17%)*17%
+2000*0.2/(1+17%)*17%
=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(萬(wàn)元)
B.進(jìn)項(xiàng)稅額=680+20*7%=681.4(萬(wàn)元)
C.增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
=1566.47-681.4=885.07(萬(wàn)元)
2.答案:
1)該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確,其錯(cuò)誤是:
A.投資收益6萬(wàn)元中,購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入4萬(wàn)元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
B.贊助費(fèi)用支出80萬(wàn)元不得從應(yīng)納稅所得客中扣除。
C.被處的罰款3萬(wàn)元有得從應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)中扣除。
D.新辦獨(dú)立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè),第2年減半征收企業(yè)所得稅。
2)應(yīng)納企業(yè)所得稅
A.應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬(wàn)元)
B.應(yīng)納所得稅=95*33%=15.68(萬(wàn)元)
3)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰不當(dāng)。根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定,扣繳義務(wù)人不繳已扣稅款,處不繳稅款5倍以下的罰款。
A.應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=20000*(1-20%)*20%=3200(元)
B.最高罰款限額=3200*5=16000(元)
4)公司可根據(jù)稅務(wù)得政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定,在知道得政處罰之日起15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議或者直接向法院起訴。
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