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有時,會計收到稅務(wù)局通知,取得一張普票是虛開的,涉嫌虛受發(fā)票。但是,這筆業(yè)務(wù)是真實發(fā)生的,會計不知道對方虛開。
這種情況下,應(yīng)積極配合稅務(wù)檢查并提供相關(guān)材料,證明真實交易。根據(jù)情況,采取措施:
一、及時補開、換開發(fā)票
取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)的外部憑證,若支出是真實且已實際發(fā)生,應(yīng)當要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可作為稅前扣除憑證。
注意:如果發(fā)票對應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束,企業(yè)應(yīng)當自被稅務(wù)機關(guān)告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
二、因客觀原因確實無法補開、換開發(fā)票時,提供相關(guān)資料證明真實交易。
在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:
1. 無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
2. 相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;
3. 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
4. 貨物運輸?shù)淖C明資料;
5. 貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;
6. 企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
*第一項至第三項為必備資料。
三、企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,并且未能提供相關(guān)資料證明真實交易的,相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,并做企業(yè)所得稅更正申報。
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