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公司的職工達(dá)到退休年齡辦理了退休手續(xù),但是這個(gè)人的專業(yè)技術(shù)能力對(duì)公司很重要,公司將該職工重新返聘,那么對(duì)于返聘退休人員,公司有哪些問題是需要注意的呢?
公司返聘退休人員,支付的報(bào)酬代扣個(gè)稅是按工資薪金還是按勞務(wù)報(bào)酬?
公司應(yīng)該按“工資、薪金所得”所得項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。
參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕382號(hào))規(guī)定,退休人員再任職取得的收入,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
“退休人員再任職”,應(yīng)同時(shí)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕526號(hào))規(guī)定的條件:
“一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議),存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;
二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入;
三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇
四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。”
在統(tǒng)計(jì)工資總額時(shí),返聘退休人員的報(bào)酬是否納入工資總額?
參考國(guó)家統(tǒng)計(jì)局人口和就業(yè)統(tǒng)計(jì)司的回復(fù)(2022-12-19),公司返聘退休人員,支付的勞動(dòng)報(bào)酬也應(yīng)納入單位的工資總額中。
具體回復(fù)參考如下:
勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)中,關(guān)于離休、退休、離職等人員待遇的各項(xiàng)支出,按照《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》,這部分支出不在工資總額的統(tǒng)計(jì)范圍。返聘人員在本單位工作,雖然不是在崗職工,但作為其他從業(yè)人員,應(yīng)統(tǒng)計(jì)在本單位從業(yè)人員中,其對(duì)應(yīng)支付的勞動(dòng)報(bào)酬也應(yīng)納入單位的工資總額中。
在申報(bào)殘疾人保障金時(shí),返聘的退休人員是否計(jì)入在職職工人數(shù)?
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(財(cái)稅〔2015〕72號(hào))規(guī)定,用人單位在職職工,是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。
參考國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局的回復(fù):退休人員依法自社保正式領(lǐng)取退休金的(不包括內(nèi)部退養(yǎng)等非正式退休人員),勞動(dòng)合同已經(jīng)終止,如接受用人單位聘用,與用人單位雖具有勞動(dòng)關(guān)系,但依法不應(yīng)再簽訂勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議),因此,不計(jì)入用人單位在職職工人數(shù)。
返聘的退休人員報(bào)酬,是否作為公司繳納社保的基數(shù)?
退休人員已依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取退休金,公司返聘之后,個(gè)人不用再繳納社保,單位統(tǒng)籌部分是否要繳納,看當(dāng)?shù)氐膯挝焕U費(fèi)基數(shù)如何確定。
在國(guó)家層面,《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題》(勞社險(xiǎn)中心函[2006]60號(hào))規(guī)定,參保單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)可以為職工工資總額,也可以為本單位職工個(gè)人繳費(fèi)工資總額基數(shù)之和,但在全省區(qū)市范圍內(nèi)應(yīng)統(tǒng)一為一種核定辦法。
因此,返聘的退休人員報(bào)酬,是否作為公司繳納社保(統(tǒng)籌部分)的基數(shù),具體看當(dāng)?shù)氐囊?guī)定。目前國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局明確了自2019年3月份(費(fèi)款屬期)起,用人單位聘用的退休人員的勞務(wù)報(bào)酬(包括工資薪金等各類勞動(dòng)報(bào)酬)不計(jì)入用人單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)。
企業(yè)所得稅稅前扣除方面
可以作為工資薪金在稅前扣除,并作為其他費(fèi)用扣除的計(jì)算依據(jù)。參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定,企業(yè)因返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
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