享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠需留存?zhèn)洳槟男┎牧?/h1>

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/07/10 17:06:15　　字體：大 小

現(xiàn)在納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，不用再提交材料了，不過相關(guān)資料得留存?zhèn)洳榕丁Ｒ黄饋砜纯窗蓗

01

符合條件的非營利組織的收入
免征企業(yè)所得稅

【政策概述】

符合條件的非營利組織取得的捐贈收入、不征稅收入以外的政府補助收入（但不包括政府購買服務(wù)取得的收入）、會費收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等為免稅收入。免稅收入不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

【主要留存?zhèn)洳橘Y料】

1. 非營利組織免稅資格有效認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明；

2. 非營利組織認(rèn)定資料；

3. 當(dāng)年資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

4. 當(dāng)年工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

5. 當(dāng)年財務(wù)報表；

6. 登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校當(dāng)年符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料；

7. 應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失，與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算的情況說明；

8. 取得各類免稅收入的情況說明；

9. 各類免稅收入的憑證。

02

開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的
研究開發(fā)費用加計扣除

【政策概述】

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的一定比例加計扣除。對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

【主要留存?zhèn)洳橘Y料】

1. 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2. 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4. 從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5. 集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷毲闆r表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7. 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

03

安置殘疾人員所支付的工資加計扣除

【政策概述】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

【主要留存?zhèn)洳橘Y料】

1. 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；

2. 通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

3. 安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

4. 與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

04

符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【政策概述】

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【主要留存?zhèn)洳橘Y料】

1. 所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

2. 從業(yè)人數(shù)的計算過程；

3. 資產(chǎn)總額的計算過程。

05

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【政策概述】

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【主要留存?zhèn)洳橘Y料】

1. 高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

3. 知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4. 年度主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；

5. 年度職工和科技人員情況證明材料；

6. 當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。

06

軟件企業(yè)

【政策概述】

國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【主要留存?zhèn)洳橘Y料】

1. 企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表；

2. 主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告；主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明；

3. 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料；

4. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明；

5. 與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件；

6. 企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；

7. 稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他材料。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）

《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第5號）

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