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10個(gè)常見易出錯(cuò)的賬務(wù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:吱嗷 2023/07/05 11:47:14  字體:

1、年終獎(jiǎng)年前不計(jì)提,導(dǎo)致當(dāng)年無法稅前扣除

2022年的年終獎(jiǎng),2023 年發(fā)放,計(jì)提時(shí)需要在2022年年終計(jì)提否則會(huì)給年終匯算企業(yè)所得稅增加風(fēng)險(xiǎn)。

正確賬務(wù)處理:

(1)計(jì)提年度年終獎(jiǎng)50萬元

借:管理費(fèi)用一工資薪金50萬元

      貸:應(yīng)付職工薪酬一工資薪金50 萬元

(2)第二年發(fā)放上年度年終獎(jiǎng)

借:應(yīng)付職工薪酬一工資薪金50萬元

      貸:銀行存款45萬元

            應(yīng)交稅費(fèi)一個(gè)人所得稅5萬元

2、忘計(jì)提第四季度所得稅

(1)季度計(jì)提所得稅

借:所得稅費(fèi)用

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借:本年利潤

      貸:所得稅費(fèi)用

3、本年利潤未結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

本年利潤期末無余額,需要轉(zhuǎn)至利潤分配,忘記結(jié)轉(zhuǎn)可能造成第二年利潤受影響。

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(若是盈利)

借:本年利潤

      貸:利潤分配一未分配利潤

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(若是虧損)

借:利潤分配一未分配利潤

      貸:本年利潤

4、股東投入未經(jīng)股權(quán)變更即做“實(shí)收資本”

股東注入資金一般是擴(kuò)充股份增加投資,但也可能有其他情況存在,不能盲目擴(kuò)大實(shí)收資本。三種情形如下:

(1)若是屬于股東把錢借給公司用

借:銀行存款

      貸:其他應(yīng)付款一股東

(2)若是屬于股東把錢投給公司用但是不占股份

借:銀行存款

      貸:資本公積

(3)若是屬于股東把錢投給公司用而且占股份

借:銀行存款

      貸:實(shí)收資本一股東

5、工作服、手套計(jì)入職工福利

企業(yè)日常購買的手套、工作服等應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用一勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”。計(jì)入職工福利即錯(cuò)誤,又會(huì)因?yàn)閭€(gè)稅、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,等問題給公司帶來損失。

正確賬務(wù)處理:

借:管理費(fèi)用一勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

       應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

       貸:銀行存款

6、金稅盤全額抵減增值稅做“營業(yè)外收入”

購買金稅盤可以抵減增值稅,沖減管理費(fèi)用。

正確賬務(wù)處理:

1、初次購買金稅盤以及支付服務(wù)費(fèi)的分錄

借:管理費(fèi)用一辦公費(fèi)

      貸:銀行存款

2、一般納稅人全額抵增值稅的分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅款)

      貸:管理費(fèi)用一辦公費(fèi)

3、小規(guī)模納稅人全額抵減增值稅的分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

      貸:管理費(fèi)用一辦公費(fèi)

7、無票收入不入賬

正確做法一一未開票收入

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

      貸:主營業(yè)務(wù)收入

             應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

PS:正確的做法需要做無票收入,計(jì)提銷項(xiàng)稅額繳費(fèi)

8、跨年支付房租,沒了預(yù)提費(fèi)用不知道怎么做賬

(1)若是支付時(shí)間跟費(fèi)用所屬期一致,比如2022年1月份支付了今年房租2.4萬元,可以一次性計(jì)入 2022年管理費(fèi)用。

賬務(wù)處理:

借:管理費(fèi)用一租賃費(fèi)2.4萬元

      貸:銀行存款2.4萬元

(2)若是支付時(shí)間跟費(fèi)用所屬期不一致,比如2021年12月份支付了2022年房租2.4萬元,不得計(jì)入 2021年管理費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”。

正確賬務(wù)處理:

借:預(yù)付賬款一租賃費(fèi)2.4萬元

      貸:銀行存款-2.4萬元

次年可以按月分?jǐn)偦蛘咭淮涡苑謹(jǐn)傆?jì)入2022年費(fèi)用

借:管理費(fèi)用一租賃費(fèi)0.2萬元

      貸:預(yù)付賬款一租賃費(fèi)0.2萬元

或者

借:管理費(fèi)用一租賃費(fèi)2.4萬元

      貸:預(yù)付賬款一租賃費(fèi)2.4萬元

9、加計(jì)抵減不知道入什么科目

加計(jì)抵減、增值稅減免等都屬于政府補(bǔ)助范疇。

①與收益有關(guān)的政府補(bǔ)貼,與日常經(jīng)營無關(guān)的一次性補(bǔ)助計(jì)入“營業(yè)外收入一政府補(bǔ)助”;

②與日常經(jīng)營有關(guān)的計(jì)入“其他收益一政府補(bǔ)助”。

增值稅正常計(jì)提:

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)10萬元

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅10萬元

繳納時(shí)扣除加計(jì)抵扣部分:

借:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 10萬元

      貸:銀行存款9萬元

            其他收益一政府補(bǔ)助1萬元

10、購買理財(cái)不知道如何繳納增值稅

(1)購交易性金融資產(chǎn)

借:交易性金融資產(chǎn)

      貸:銀行存款

(2)產(chǎn)生收益并計(jì)提增值稅

借:銀行存款

      貸:投資收益

            應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

(3)到期贖回收到銀行存款

借:銀行存款

      貸:交易性金融資產(chǎn)

增值稅納稅提醒:

①保本理財(cái)產(chǎn)品需要按照貸款服務(wù)繳納增值稅(所有投資收益按照利息計(jì)提增值稅)。

②非保本理財(cái)產(chǎn)品,不需要繳納增值稅。

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