6月28日，深圳市稅務(wù)局公布：深圳市警稅聯(lián)合破獲一起全國(guó)首例虛開(kāi)全面數(shù)字化的電子發(fā)票案件，摧毀犯罪團(tuán)伙1個(gè)，抓獲犯罪嫌疑人8人，一起來(lái)看看怎么回事！

全國(guó)首例！虛開(kāi)數(shù)電發(fā)票

近期，深圳市警稅聯(lián)合破獲一起虛開(kāi)全面數(shù)字化的電子發(fā)票案件，摧毀犯罪團(tuán)伙1個(gè)，抓獲犯罪嫌疑人8人。

經(jīng)查，犯罪團(tuán)伙控制15戶空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)，在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，涉嫌對(duì)外虛開(kāi)生活服務(wù)類全面數(shù)字化的電子發(fā)票814份，價(jià)稅合計(jì)金額754.61萬(wàn)元。目前，公安機(jī)關(guān)正對(duì)該案進(jìn)一步偵辦中。

深圳市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)、公安、檢察、法院、海關(guān)、人民銀行、外匯管理等部門聯(lián)合打擊機(jī)制作用，聚焦團(tuán)伙式、跨區(qū)域虛開(kāi)發(fā)票違法犯罪行為，始終保持高壓態(tài)勢(shì)，積極營(yíng)造更加規(guī)范公平的稅收環(huán)境。

什么是虛開(kāi)發(fā)票行為？
有何后果？

虛開(kāi)發(fā)票指不如實(shí)開(kāi)具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的或者購(gòu)貨單位為了某種需要在商品交易過(guò)程中開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在商品名稱、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法，利用比較熟悉的關(guān)系，虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開(kāi)發(fā)票。

詳細(xì)說(shuō)明：

1、無(wú)中生有：沒(méi)有真實(shí)交易發(fā)生，卻開(kāi)具發(fā)票，這是虛開(kāi)。

2、虛開(kāi)品名：實(shí)務(wù)中用便于報(bào)銷的物品名稱代替不符合報(bào)銷要求的實(shí)物名稱（例如：賣的是廢紙紙箱，發(fā)票開(kāi)的是鋼材；購(gòu)買化妝品開(kāi)列勞保用品）。

3、虛假數(shù)量：賣了5個(gè)蘋果，發(fā)票開(kāi)的是2個(gè)蘋果。

4、虛假價(jià)格：買的蘋果5元錢一斤，發(fā)票開(kāi)的是7元錢一斤。

5、虛假關(guān)系：東西賣給了甲，發(fā)票卻開(kāi)給了乙;甲賣東西給乙，發(fā)票卻是丙開(kāi)給乙。

6、進(jìn)銷項(xiàng)品名嚴(yán)重背離：買進(jìn)廢紙，開(kāi)票黃金。

發(fā)票上的銷貨方、購(gòu)貨方、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額必須與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致，有一處不一致，即為虛開(kāi)。

虛開(kāi)發(fā)票的后果是什么？

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定：

違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；

虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；

虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。也就是說(shuō)，稅法處理完，還將面臨刑法相關(guān)條例的處罰。

收到“虛開(kāi)發(fā)票”要怎么辦？

取得了“虛開(kāi)的發(fā)票”，購(gòu)買方不知對(duì)方虛開(kāi)，這筆業(yè)務(wù)還能正常報(bào)銷嗎？

遇到這個(gè)問(wèn)題不要慌，這時(shí)候我們應(yīng)及時(shí)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票。取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證，補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以正常報(bào)銷。

在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的或者原始憑證遺失，由原簽發(fā)單位出具證明或者由經(jīng)辦人寫出情況說(shuō)明，報(bào)單位或者主管部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，可作為原始憑證報(bào)銷。

如何防范收到虛開(kāi)的發(fā)票？

（一）交易前對(duì)銷售方做必要的了解，了解銷售方經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、是否具備一般納稅資格等方面，評(píng)估虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，警惕虛開(kāi)發(fā)票。

（二）盡量通過(guò)銀行賬戶將貨款劃撥到銷售方銀行賬戶內(nèi)，如果對(duì)方提供的銀行賬戶信息與發(fā)票上注明的信息不一致時(shí)，應(yīng)暫緩付款，對(duì)該業(yè)務(wù)做進(jìn)一步核實(shí)。

（三）收到發(fā)票時(shí)，仔細(xì)核對(duì)增值稅專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容是否與實(shí)際相符。如果發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)暫緩申報(bào)抵扣，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查證核實(shí)。

（四）購(gòu)進(jìn)貨物要注意取得和保存相關(guān)證據(jù)，一旦對(duì)方虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票給自身造成損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬敗?/p>

發(fā)票被定性虛開(kāi)，后續(xù)如何處理？

1、配合提供資料

受票企業(yè)的法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在核實(shí)完檢查人員的稅務(wù)檢查證及相關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)后，應(yīng)根據(jù)檢查人員的要求提供與涉案發(fā)票及相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料和財(cái)務(wù)資料，包含但不限于：涉案發(fā)票原件、業(yè)務(wù)合同原件、會(huì)計(jì)記賬憑證、付款憑證（如銀行賬單）、運(yùn)輸單據(jù)及出入庫(kù)記錄（如有）、涉案發(fā)票所屬月度的增值稅申報(bào)表、抵扣明細(xì)和會(huì)計(jì)入賬年度的企業(yè)所得稅申報(bào)表等。

提醒：對(duì)于需提取證據(jù)材料復(fù)制件的，根據(jù)《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào)）第十九條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人或者原件保存單位（個(gè)人）在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤”及原件存放地點(diǎn)，并簽章。

2、配合檢查詢問(wèn)

受票企業(yè)的法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等當(dāng)事人、證人負(fù)有如實(shí)反映情況、回答詢問(wèn)（調(diào)查）、提供有關(guān)資料的義務(wù)。

根據(jù)《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào)）第二十七條的規(guī)定，被查對(duì)象有下列情形之一的，依照稅收征管法和稅收征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有的情況和資料的；

（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

3、配合后續(xù)處理

在稅務(wù)稽查后，如果確定納稅人涉及稽查補(bǔ)稅或行政處罰的，稅務(wù)稽查部門會(huì)出具《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》等稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)。財(cái)務(wù)人員可持相關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)繳納，也可以通過(guò)登錄網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件進(jìn)行繳納。

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