增值稅一直是財務(wù)人員關(guān)注的重點稅務(wù)問題之一，下面網(wǎng)校為大家整理了一些關(guān)于增值稅的熱點問題，各位納稅人們一起來看看吧。

01、增量留抵稅額是指什么？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）和《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）的規(guī)定，增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

02、經(jīng)營期不滿3個月的納稅人，如何適用部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）的規(guī)定，經(jīng)營期不滿3個月的納稅人，需待實際經(jīng)營期滿3個月后再計算非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額比重，從而確定是否適用先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策。

03、先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請留抵退稅需要滿足連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月大于50萬元的條件嗎？

答：不需要。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）的規(guī)定，部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人只要增量留抵稅額大于零即可。除部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人以外的其他納稅人，仍需要滿足連續(xù)6個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月大于50萬元的條件。

04、我公司是一家保險公司，在保險合同補充協(xié)議中明確，可由車主選擇賠償方式（包括實物賠付和現(xiàn)金賠付），出險后如果車主選擇了實物賠付方式，那我公司因此向修理廠支付的修車費能否抵扣進(jìn)項稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第十一條規(guī)定，提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。

如果你公司最終以實物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任，并自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，可以按照上述規(guī)定進(jìn)行抵扣。

05、出口退稅企業(yè)可以申請留抵退稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）第四條的規(guī)定，納稅人可以在同一納稅申報期內(nèi)，既申報免抵退稅，又申請辦理留抵退稅。

06、取得紙質(zhì)的橋、閘通行費發(fā)票如何抵扣進(jìn)項？

答：納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

07、納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺選擇發(fā)票用途錯誤應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）文件規(guī)定，一、稅務(wù)總局將增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺升級為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，為納稅人提供發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險提示、信息下載等服務(wù)。納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途。增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺登錄地址由國家稅務(wù)總局各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局（以下簡稱“各省稅務(wù)局”）確定并公布。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票用途確認(rèn)結(jié)果申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅。納稅人已經(jīng)申報抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實情況并調(diào)整用途。納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報抵扣，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實該發(fā)票尚未申報出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調(diào)整用途。

五、本公告自發(fā)布之日起施行。

08、已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額發(fā)生轉(zhuǎn)出，是否需要調(diào)整加計抵減額？

答：按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

09、注明了旅客身份信息的火車票補票是否可作為國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項抵扣憑證？

答：取得注明旅客身份信息的國內(nèi)鐵路列車補票，可以按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下稱39號公告）第六條規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅。

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