某增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何征收？

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：張美好 2020/12/15 10:12:42　　字體：大小

【問(wèn)題】

【答案】

根據(jù)財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)和國(guó)稅總局2015年90號(hào)公告規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可選擇減按2%征收，并不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。也可以選擇放棄減稅，按3%征收，此時(shí)可開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

舉個(gè)例子！

A公司為增值稅一般納稅人，于2020年10月8日銷(xiāo)售2015年11月份購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入該機(jī)器設(shè)備時(shí)A公司尚為小規(guī)模納稅人。本次銷(xiāo)售是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)的可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）×2%，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；若放棄減稅，應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）×3%，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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