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小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠資產(chǎn)總額指標(biāo)如何計(jì)算?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2020/04/29 09:11:39  字體:

近期有企業(yè)咨詢(xún)小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅方面享受什么樣的優(yōu)惠政策,小型微利企業(yè)應(yīng)符合哪些條件,季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)資產(chǎn)總額指標(biāo)如何計(jì)算,下面一一進(jìn)行介紹。

實(shí)務(wù)解析

一、小型微利企業(yè)享受何種企業(yè)所得稅優(yōu)惠

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、小型微利企業(yè)需符合哪些條件

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定,上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

三、季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)資產(chǎn)總額指標(biāo)如何計(jì)算

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定,所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))第三條規(guī)定,小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式,計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值;年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

四、舉例說(shuō)明資產(chǎn)總額指標(biāo)如何計(jì)算

例:A公司2019年成立,從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),假設(shè)從業(yè)人員和應(yīng)納稅所得額均符合小型微利企業(yè)條件,2020年各季度的資產(chǎn)總額分別為:

小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠資產(chǎn)總額指標(biāo)如何計(jì)算?

具體計(jì)算過(guò)程如下:

作者:李老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專(zhuān)家)

來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校,轉(zhuǎn)載必須注明。

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