個人所得稅年終獎稅款所屬期如何確定？

來源: 12366納稅服務(wù)平臺編輯：張美好 2020/01/20 10:53:28　　字體：大小

稅款所屬時期指納稅單位和個人在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的，按稅法規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的產(chǎn)品銷售收入、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入和利潤額等發(fā)生的月份或年度。個人所得稅年終獎稅款所屬期如何確定？下面我們來看看。

個人所得稅年終獎所屬期如何確定？

A公司在2019年12月計提了員工張三2019年年終獎2萬，并計劃在2020年1月20日發(fā)放，并在2020年2月申報個稅。請問對于年終獎：

（1）如張三選擇與2019年綜合所得合并計稅，那在A公司在2020年2月份報稅時還可以這樣選擇嗎？個稅申報系統(tǒng)會有這個選項嗎？

（2）因A公司在2019年2月份申報2018年年終獎個稅時，所屬期選擇的是“2019年1月1日至31日”，那張三選擇綜合所得稅合并計稅，是與2019年的綜合所得合并計稅，還是與2020年的綜合所得合并計稅？

答復(fù)內(nèi)容國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）第一條：“......依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。”2020年1月發(fā)放的年度獎金，稅款所屬期為2020年1月1日至1月31日?？劾U義務(wù)人應(yīng)當在代扣稅款的次月十五日內(nèi)申報繳納。2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳不涉及2020年度發(fā)放的工資。

2、根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。根據(jù)問題2所述，2020年1月份發(fā)放的年度獎金，選擇并入綜合所得計稅，是并入發(fā)放當年（2020納稅年度）綜合所得計算納稅。

提示：

（1）年終獎單獨計稅一名員工一年只能用一次，發(fā)放前一定要查詢下上次發(fā)放的所屬期，以防一年內(nèi)申報兩次。

（2）已選擇并入綜合所得的員工，匯算時不能再選擇單獨計稅。

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