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匯算清繳｜適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百零七條規(guī)定，企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算： （一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，選擇采用應(yīng)付稅款法或者納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅的核算。
采用納稅影響會(huì)計(jì)法的企業(yè)，可以選擇采用遞延法或者債務(wù)法進(jìn)行核算。在采用遞延法核算時(shí)，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，不需要對(duì)原已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額進(jìn)行調(diào)整，但是，在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的所得稅影響金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照原所得稅率計(jì)算轉(zhuǎn)回；在采用債務(wù)法核算時(shí)，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)原已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額進(jìn)行調(diào)整，在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的所得稅影響金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行所得稅率計(jì)算轉(zhuǎn)回。
如果企業(yè)所得稅稅率不發(fā)生變化的情況下，遞延法與債務(wù)法核算基本一致。我們假定稅率不發(fā)生變化，不區(qū)分展開(kāi)講解了。
1. 采用應(yīng)付稅款法核算
（1）補(bǔ)提所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
如果計(jì)提多了，就做相反分錄。
（2）結(jié)轉(zhuǎn)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
2. 采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算
（1）補(bǔ)提所得稅
借：以前年度損益調(diào)整（或在貸方）
遞延稅款（或在貸方）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
（2）沖減多提所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
遞延稅款（或在貸方）
貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）
（3）雖然不補(bǔ)提，也不沖減，但是需要補(bǔ)確認(rèn)遞延稅款（包括虧損企業(yè)，雖然不交稅，但是也可能存在這樣的賬務(wù)調(diào)整）：
借：遞延稅款（或在貸方）
貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）
（4）不管是哪種情況，都需要將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（或在貸方）
貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）
適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的賬務(wù)調(diào)整，不需要追溯調(diào)整盈余公積等。
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