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重磅!新增值稅法征求意見來了!十個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容必看!

來源: 中華人民共和國財(cái)政部、正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/11/27 18:38:20  字體:

剛剛!兩部門就《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》向社會(huì)公開征求意見。小編為您整理了十個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容,一起來看下!

重磅!中華人民共和國增值稅法征求意見來了!十個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容必看!

《征求意見稿》的主要內(nèi)容

1.通過立法,把增值稅這一稅種上升到法律的層次。并且單獨(dú)用一個(gè)條款來明確增值稅屬于價(jià)外稅,應(yīng)稅交易的計(jì)稅價(jià)格不包括增值稅額。

2.增值稅起征點(diǎn)大幅提高,“意見稿”規(guī)定為銷售額為30萬元,并且規(guī)定“銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人,不是法定的納稅人”。與現(xiàn)行規(guī)定“增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人”相比,有重大的變化。

3.關(guān)于不征稅的項(xiàng)目增加了一個(gè)重要的項(xiàng)目:“因征收征用而取得補(bǔ)償”,希望在后續(xù)落實(shí)中對(duì)于實(shí)務(wù)中涉及的房產(chǎn)征收業(yè)務(wù)會(huì)減輕稅負(fù)。

4.“意見稿”明確了增值稅征收率為3%,對(duì)于現(xiàn)行不動(dòng)產(chǎn)適用的征收率5%并沒有在立法中體現(xiàn),后續(xù)是否還延續(xù),需要再關(guān)注相關(guān)政策文件。

5.對(duì)于實(shí)務(wù)中爭議比較大的混合銷售行為,在立法方面對(duì)什么是“混合銷售行為”并沒有界定,但是“意見稿”中明確了“從主適用稅率或者征收率”,后續(xù)需要大家關(guān)注“從主”如何適用。

6.從“意見稿”來看,以后財(cái)政部和稅務(wù)總局將沒有權(quán)力再制定增值稅的優(yōu)惠政策,國務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策,報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

7.對(duì)于計(jì)稅期間方面,“意見稿”取消“1日、3日和5日”等三個(gè)計(jì)稅期間,新增“半年”的計(jì)稅期間。體現(xiàn)出了落實(shí)深化“放管服”改革精神,進(jìn)一步減少納稅人辦稅頻次,減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)。

8.“意見稿”明確規(guī)定:納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易,應(yīng)當(dāng)如實(shí)開具發(fā)票?;窘鉀Q了實(shí)務(wù)中大家關(guān)于超經(jīng)營范圍開具發(fā)票的爭議問題。

9.關(guān)于“不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”發(fā)生了一些變化,對(duì)比如下:

重磅!中華人民共和國增值稅法征求意見來了!十個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容必看!

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10.”意見稿”中關(guān)于視同銷售的規(guī)定與現(xiàn)行政策相比,有較大的調(diào)整,需要大家重點(diǎn)關(guān)注。下表統(tǒng)計(jì)了原《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》、財(cái)稅【2016】36號(hào)文及《增值稅法(征求意見稿)》視同銷售的規(guī)定:

重磅!中華人民共和國增值稅法征求意見來了!十個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容必看!

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可以看到,在“意見稿”中,視同銷售僅保留了“用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)”及“無償贈(zèng)送”兩類。

對(duì)于“代銷”、“銷售代銷”、“移送”、“用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”、“投資”和“分配”都被移出了視同銷售的范圍。為什么會(huì)這么修訂呢?我們一項(xiàng)一項(xiàng)來分析:

首先,全面實(shí)施“營改增”后,非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,即營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目已不存在,所以不存在“用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”的業(yè)務(wù),可以說屬于自然消亡。

其次,“代銷”、“銷售代銷”、“移送”三種情形本身就應(yīng)當(dāng)是增值稅交易業(yè)務(wù)。怎么說呢, “意見稿”明確增值稅納稅地點(diǎn)為 “總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”;而征求意見稿中“應(yīng)稅交易”,是指銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品。
所以,不同機(jī)構(gòu)(不同納稅人間)移送貨物,開票并結(jié)算,實(shí)質(zhì)就是銷售,自然要被剔出“視同銷售”。

最后,再看一下“投資”與“分配”。“意見稿”講到“銷售額,是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對(duì)價(jià),包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益”,實(shí)物投資與實(shí)物分配本身就是以實(shí)物換取非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益,妥妥的也屬于銷售,而不僅僅是視同銷售。

法規(guī)原文:

關(guān)于《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》

向社會(huì)公開征求意見的通知

為了完善稅收法律制度,提高立法公眾參與度,廣泛凝聚社會(huì)共識(shí),推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法、開門立法,我們起草了《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》,現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。公眾可以在2019年12月26日前,通過以下途徑和方式提出意見:

1.通過中華人民共和國財(cái)政部網(wǎng)站(網(wǎng)址:)首頁《財(cái)政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》(網(wǎng)址:);或者通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(網(wǎng)址:)首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。

2.通過信函方式將意見寄至:北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)財(cái)政部條法司(郵政編碼100820);或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司(郵政編碼100038),并在信封上注明“增值稅法征求意見”字樣。

  財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

  2019年11月27日

附件1: 中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)

附件2: 關(guān)于《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》的說明

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