24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征管若干問題的公告(征求意見稿)

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯:張美好 2020/07/10 11:46:35  字體:

摘要:《中華人民共和國資源稅法》將于2020年9月1日正式實施。為規(guī)范資源稅征收管理,國家稅務(wù)總局起草了《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征管若干問題的公告(征求意見稿)》。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征管若干問題的公告(征求意見稿)》征求意見

《中華人民共和國資源稅法》將于2020年9月1日正式實施。為貫徹落實資源稅法,規(guī)范資源稅征收管理,優(yōu)化納稅服務(wù),我局起草了《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征管若干問題的公告(征求意見稿)》,現(xiàn)向社會公開征求意見,公眾可以在2020年8月7日前通過以下途徑和方式提出意見:

1.通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(網(wǎng)址:)首頁右側(cè)“意見征集”系統(tǒng)提出意見。

2.通過信函方式將意見郵寄至:北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司(郵政編碼100038),并在信封上注明“《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征管若干問題的公告》征求意見”字樣。

國家稅務(wù)總局

2020年7月9日

國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征管若干問題的公告(征求意見稿)

為規(guī)范資源稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》(2020年第34號)等相關(guān)政策規(guī)定,現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下:

一、納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,直接扣減已單獨核算的外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。

納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,按照下列方法進(jìn)行扣減:

準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額(數(shù)量)=外購原礦購進(jìn)金額(數(shù)量)×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率)

不能按照上述方法計算扣減的,按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他合理方法進(jìn)行扣減。

二、納稅人申報資源稅時,應(yīng)當(dāng)填報《資源稅納稅申報表》(附后)。

三、納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策,實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,另有規(guī)定的除外。納稅人對資源稅優(yōu)惠事項留存材料的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

四、本公告自2020年9月1日起施行?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈資源稅若干問題的規(guī)定〉的公告》(2011年第63號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中外合作及海上自營油氣田資源稅納稅申報表〉的公告》(2012年第3號)、《國家稅務(wù)總局?國家能源局關(guān)于落實煤炭資源稅優(yōu)惠政策若干事項的公告》(2015年第21號,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈資源稅納稅申報表〉的公告》(2016年第38號)、《國家稅務(wù)總局?自然資源部關(guān)于落實資源稅改革優(yōu)惠政策若干事項的公告》(2017年第2號,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈資源稅征收管理規(guī)程〉的公告》(2018年第13號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第5號)發(fā)布的資源稅納稅申報表同時廢止。

國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征管若干問題的公告(征求意見稿)

填表說明:

1.本表為資源稅納稅申報表主表,適用于繳納資源稅的納稅人填報。除“本期已繳稅額”“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策(減免性質(zhì)代碼:06049901)”需要填寫外,納稅人提交附表后,本表由系統(tǒng)自動生成,無需納稅人手工填寫,僅需簽章確認(rèn)(特殊情況下需要手工先填寫附表、再填寫主表的例外)。

2.“納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)”:填報稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼?!凹{稅人名稱”:填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱?!岸惪钏鶎倨谙蕖笔侵讣{稅人申報的資源稅應(yīng)納稅額的所屬時間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

3.“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策(減免性質(zhì)代碼:06049901)”:納稅人自增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的,自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠;增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。納稅人本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的,勾選“是”;否則,勾選“否”。

4.“減征比例(%)”:填寫當(dāng)?shù)厥〖壵鶕?jù)財稅〔2019〕13號文件確定的減征比例,系統(tǒng)自動帶出。

5.第1欄“稅目”:是指規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱,多個稅目的,可增加行次。

6.第2欄“子目”:反映同一稅目下不同的明細(xì)項目。子目名稱由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實際情況確定。

7.第3欄“計量單位”:反映資源稅計稅銷售量的計量單位,如噸、立方米等。

8.第4欄“計稅銷售量”:反映計征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量,包括實際銷售和自用兩部分。從價計征稅目計稅銷售額對應(yīng)的銷售數(shù)量視為計稅銷售量自動導(dǎo)入到本欄。

9.第5欄“計稅銷售額”:反映計征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入,包括實際銷售和自用兩部分。

10.第6欄“適用稅率”:從價計征稅目的適用稅率為比例稅率,如原油為6%,即填6%;從量計征稅目的適用稅率為定額稅率,如某稅目每立方米3元,即填3。

11.第7欄“本期應(yīng)納稅額”:反映本期按適用稅率計算繳納的應(yīng)納稅額。從量計征稅目應(yīng)納稅額計算公式為7①=4×6;從價計征稅目應(yīng)納稅額計算公式為7②=5×6。

12.第8欄“本期減免稅額”:反映本期減免的資源稅稅額。如不涉及減免稅事項,納稅人不需填寫附表中“減免稅計算明細(xì)”,系統(tǒng)會將其“本期減免稅額”默認(rèn)為0。

13.第9欄“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”:反映符合條件的小規(guī)模納稅人減征的資源稅額,計算公式為9=(7-8)×減征比例。

14.第10欄“本期已繳稅額”:填寫本期應(yīng)納稅額中已經(jīng)繳納的部分。

15.第11欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”:本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=本期應(yīng)納稅額-本期減免稅額-增值稅小規(guī)模納稅人減征額-本期已繳稅額。

16.本表一式兩份,一份納稅人留存,一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征管若干問題的公告(征求意見稿)

填表說明:

此表反映資源稅申報計算明細(xì)和減免稅計算明細(xì),并將計算結(jié)果自動導(dǎo)入主表。

申報計算明細(xì):

1.申報計算明細(xì)中各欄如有發(fā)生數(shù)額,申報從量計征稅目的資源稅納稅人需填寫1-6欄。申報從價計征稅目的資源稅納稅人需填寫1-4、7-10欄。各欄均應(yīng)如實填寫,無發(fā)生數(shù)額的,應(yīng)填寫0。不涉及外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)數(shù)量扣減的,第5行填0;不涉及運雜費扣減的,第8欄填寫0;不涉及外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額扣減的,第9欄填寫0。

2.第1欄“稅目”:填寫規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱。多個稅目的,可增加行次。

3.第2欄“子目”:反映同一稅目下不同的明細(xì)項目。子目名稱由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實際情況確定。

4.第3欄“計量單位”:填寫資源稅計稅銷售量的計量單位,如噸、立方米等。

5.第4欄“銷售量”:填寫納稅人當(dāng)期應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售量,包括實際銷售和自用兩部分。實際銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售量按其增值稅發(fā)票等票據(jù)注明的數(shù)量填寫或計算填寫;票據(jù)上未注明數(shù)量的,填寫與應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額相應(yīng)的銷售量。自用的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售量據(jù)實填寫。

6.第5欄“準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)數(shù)量”:填寫根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)數(shù)量??蹨p限額以第6欄“計稅銷售量”減至零為限,當(dāng)期不足扣減或未扣減的,可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

7.第7欄“銷售額”:填寫納稅人當(dāng)期應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額,包括實際銷售和自用兩部分。實際銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額按其增值稅發(fā)票等票據(jù)注明的數(shù)量填寫或計算填寫。自用的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額按照資源稅現(xiàn)行規(guī)定計算填寫。

8.第8欄“準(zhǔn)予扣減的運雜費”:填寫根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予扣減的運雜費用。

9.第9欄“準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額”:填寫根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額。當(dāng)期不足扣減或未扣減的,可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

10.第8欄“準(zhǔn)予扣減的運雜費”、第9欄“準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額”扣減限額之和以第10欄“計稅銷售額”減至零為限。當(dāng)期不足扣減或未扣減的,可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

11.通過本表計算得出的第6欄“計稅銷售量”、第10欄“計稅銷售額”,即為主表相應(yīng)欄次的計稅銷售量、計稅銷售額。

減免稅計算明細(xì):

1.適用于有減免資源稅項目的納稅人填寫。如不涉及減免稅事項,納稅人不需填寫,系統(tǒng)會將“本期減免稅額”默認(rèn)為0。

2.第1欄“稅目”:填寫規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱。多個稅目的,可增加行次。

3.第2欄“子目”:同一稅目適用的減免性質(zhì)代碼、稅率不同的,視為不同的子目,按相應(yīng)的計稅銷售額分行填寫。

4.第3欄“減免項目名稱”:填寫現(xiàn)行資源稅規(guī)定的減免項目名稱,如衰竭期礦山減征資源稅等。

5.第4欄“計量單位”:填寫計稅銷售量的計量單位,如噸、立方米等。

6.第5欄“減免稅銷售量”:填寫減免資源稅項目對應(yīng)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量,申報從量計征稅目和從價計征稅目的資源稅納稅人均應(yīng)填寫。

7.第6欄“減免稅銷售額”:填寫減免資源稅項目對應(yīng)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入,由申報從價計征稅目資源稅的納稅人填寫。

8.第7欄“適用稅率”:從價計征稅目的適用稅率為比例稅率,如原油資源稅率為6%,即填6%;從量計征稅目的適用稅率為定額稅率,如某稅目每立方米3元,即填3。

9.第8欄“減免性質(zhì)代碼”:填寫規(guī)定的減免性質(zhì)代碼。

10.第9欄“減征比例”:系統(tǒng)根據(jù)減免性質(zhì)代碼自動帶出。

11.第10欄“本期減免稅額”:填寫本期應(yīng)納稅額中按規(guī)定應(yīng)予減免的部分。申報從量計征稅目的資源稅納稅人適用的計算公式為:本期減免稅額=減免稅銷售量×適用稅率×減征比例。申報從價計征稅目的資源稅納稅人適用的計算公式為:本期減免稅額=減免稅銷售額×適用稅率×減征比例。本期減免稅額由系統(tǒng)自動導(dǎo)入資源稅納稅申報表。

>>歡迎加入實務(wù)暢學(xué)卡,帶您學(xué)習(xí)財稅知識,還有財稅大咖在線答疑,解你所惑。獲取更多財稅資訊,請持續(xù)關(guān)注正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)欄目,點擊進(jìn)入>>

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號