納稅信用是指納稅人依法履行納稅義務(wù)，并被社會(huì)所普遍認(rèn)可的一種信用，是社會(huì)信用體系建設(shè)重要內(nèi)容之一。下面為大家梳理我國(guó)現(xiàn)行的納稅信用體系。

（一）納稅信用評(píng)價(jià)

已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)均可以參加納稅信用評(píng)價(jià)。在一個(gè)納稅年度（1月1日至12月31日）結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)所采集的納稅信用信息，對(duì)納稅人的納稅信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并于4月份確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。

納稅信用以6類信息為指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)：

（1）涉稅申報(bào)信息；

（2）稅（費(fèi)）款繳納信息；

（3）發(fā)票與稅控器具信息；

（4）登記與賬簿信息；

（5）納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息；

（6）稅務(wù)稽查信息。

納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果分為ABMCD五級(jí)：

A級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上且沒(méi)有不予評(píng)A情形；

B級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分；

M級(jí)：未發(fā)生《納稅信用管理辦法（試行）》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)、評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)；

C級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分；

D級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者有直接判D情形。

（二）重大稅收失信信息的公開(kāi)披露

2016年4月，總局修訂發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，對(duì)發(fā)生重大稅收違法案件納稅人信息公開(kāi)的具體標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、方式和流程等多方面都做出了詳細(xì)的要求。

（三）對(duì)稅收黑名單當(dāng)事人的聯(lián)合懲戒

2016年，國(guó)家稅務(wù)總局與多部門(mén)共同簽署的《聯(lián)合懲戒備忘錄（2016版）》。

當(dāng)事人為自然人的，懲戒的對(duì)象為當(dāng)事人本人；當(dāng)事人為企業(yè)的，懲戒的對(duì)象為企業(yè)及其法定代表人、負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；當(dāng)事人為其他經(jīng)濟(jì)組織的，懲戒的對(duì)象為其他經(jīng)濟(jì)組織及其負(fù)責(zé)人、負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；當(dāng)事人為負(fù)有直接責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的，懲戒的對(duì)象為中介機(jī)構(gòu)及其法定代表人或負(fù)責(zé)人，以及相關(guān)從業(yè)人員。

懲戒措施：

1. 強(qiáng)化稅務(wù)管理，通報(bào)有關(guān)部門(mén)

納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級(jí)納稅人的管理措施。

2. 阻止出境

對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的當(dāng)事人，在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

3. 限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)

因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年的當(dāng)事人，由工商行政管理等部門(mén)限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理。

4. 金融機(jī)構(gòu)融資授信參考

對(duì)公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通報(bào)銀保監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行征信中心及其他依法成立的征信機(jī)構(gòu)，供金融機(jī)構(gòu)對(duì)當(dāng)事人融資授信參考使用，進(jìn)行必要限制。

5. 禁止部分高消費(fèi)行為

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的行政處罰案件的當(dāng)事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取禁止乘坐飛機(jī)、列車軟臥和動(dòng)車等高消費(fèi)懲戒措施。

6. 通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示

縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示重大稅收違法案件信息。

7. 限制取得政府供應(yīng)土地

由國(guó)土資源管理部門(mén)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息，對(duì)當(dāng)事人在確定土地出讓、劃撥對(duì)象時(shí)予以參考，進(jìn)行必要限制。

8. 強(qiáng)化檢驗(yàn)檢疫監(jiān)督管理

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，直接列為出入境檢驗(yàn)檢疫信用D級(jí)，實(shí)行限制性管理措施。

9. 禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在一定期限內(nèi)禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)。

10. 禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，不予適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理。納稅信用體系建立對(duì)企業(yè)和財(cái)務(wù)人員的影響。

11. 限制證券期貨市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為

證券監(jiān)督管理部門(mén)在辦理以下業(yè)務(wù)時(shí)，將重大稅收違法案件信息作為重要參考；

（1）證券、證券投資基金及期貨公司設(shè)立；

（2）證券、證券投資基金、期貨公司持股5%以上股權(quán)的股東變更許可審批；

（3）企業(yè)首次公開(kāi)發(fā)行新股或借殼上市；

（4）上市公司再融資。

12. 限制保險(xiǎn)市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為

對(duì)于重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人，不得作為保險(xiǎn)公司（含保險(xiǎn)集團(tuán)、控股公司）、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司股東；對(duì)于因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰的當(dāng)事人，以及不誠(chéng)實(shí)納稅、存在偷稅漏稅行為的當(dāng)事人，限制擔(dān)任保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員。

13. 禁止受讓收費(fèi)公路權(quán)益

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，不得受讓收費(fèi)公路權(quán)益。

14. 限制政府性資金支持

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，限制政府性資金支持。

15. 限制企業(yè)債券發(fā)行

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在一定期限內(nèi)限制其發(fā)行企業(yè)債券。

16. 限制進(jìn)口關(guān)稅配額分配

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在有關(guān)商品進(jìn)口關(guān)稅配額分配中予以限制。

17. 通過(guò)主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布

稅務(wù)總局在門(mén)戶網(wǎng)站公布重大稅收違法案件信息的同時(shí)，通過(guò)主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布。

18. 其他

對(duì)公布的重大稅收違法案件信息當(dāng)事人，相關(guān)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)和社會(huì)組織在行政許可、強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證、授予榮譽(yù)等方面予以參考，進(jìn)行必要的限制或者禁止。

本文由正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

為鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，11月7日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，自2020年1月1日起施行。隨著公告的發(fā)布，納稅信用再次引起人們的關(guān)注。如何才能做好新體系下的納稅信用建設(shè)呢？網(wǎng)校特別針對(duì)這個(gè)問(wèn)題推出直播——《新體系下納稅信用風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避及應(yīng)對(duì)》，僅需1元，限時(shí)秒殺，小伙伴們，趕快來(lái)聽(tīng)一聽(tīng)吧！

點(diǎn)擊進(jìn)入報(bào)名>>

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>