信用是市場經(jīng)濟的“基石”, 納稅信用作為社會信用體系建設(shè)的重要組成部分，已逐步融入到政務(wù)誠信、商務(wù)誠信、社會誠信等領(lǐng)域，是衡量一個企業(yè)或個人的商業(yè)信譽和道德品質(zhì)的重要標尺，良好的納稅信用已經(jīng)成為經(jīng)濟社會活動中不可或缺的“通行證”。

一、納稅信用怎么評？

納稅信用評價是稅務(wù)機關(guān)依托金稅三期納稅信用管理系統(tǒng)，根據(jù)采集的企業(yè)納稅人納稅信用信息，按照國家稅務(wù)總局公告《納稅信用管理辦法（試行）》（2014年第40號）、《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（2014年第48號）、《關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（2018年第8號）、《關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》（2019 年第 37 號）和《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（2020年第15號）等相關(guān)規(guī)定，就企業(yè)納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進行的評價。

二、納稅信用分幾級？

企業(yè)納稅信用級別分為A、B、M、C、D五級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上（含本數(shù)）的(不包括存在不予評A情形的)；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上（含本數(shù)）不滿90分的，或者年度評價指標得分90分以上（含本數(shù)）但存在不予評A情形的；M級納稅信用適用未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)和評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得分70分以上（含本數(shù)）的企業(yè)；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上（含本數(shù)）不滿70分的;D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

三、什么是兩增加、兩調(diào)整？

為深入貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革精神，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，完善納稅信用體系，國家稅務(wù)總局推出了4項優(yōu)化納稅信用管理措施，在一定程度上將幫助納稅人積累信用資產(chǎn)，促進稅法遵從。

（一）兩增加

1.增加非獨立核算分支機構(gòu)可自愿參與納稅信用評價。由企業(yè)納稅人設(shè)立，已在稅務(wù)機關(guān)完成登記信息確認且核算方式為非獨立核算的分支機構(gòu)可自愿參評。參評后，2019年度之前的級別不再評價，其存續(xù)期間適用納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。

2.增加納稅信用評價前指標復核機制。納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復評（核）申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)提出復核，主管稅務(wù)機關(guān)在開展年度評價時審核調(diào)整，并隨評價結(jié)果向納稅人提供復核情況的自我查詢服務(wù)。

（二）兩調(diào)整

1.調(diào)整納稅信用評價計分方法中的起評分規(guī)則。近三個評價年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標信息的，從100分起評；近三個評價年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標信息的，從90分起評。

2.調(diào)整調(diào)整D級評價保留2年的措施，適當放寬有關(guān)標準。對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年由直接保留D級評價調(diào)整為評價時加扣11分，2019年度以前的納稅信用級別不作追溯調(diào)整。

四、A級納稅人有何激勵措施？

目前，稅務(wù)機關(guān)對A級納稅人有如下激勵措施：

（一）向社會公告A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；

（五）可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退（免）稅便利措施；

（六）納稅信用A級且不屬于出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級別為一至三級的自營出口企業(yè)，適用啟運港退稅政策；

此外，稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門對A級納稅人實施聯(lián)合激勵措施：

例如，將A級納稅人名單推送給銀行業(yè)金融機構(gòu)，為企業(yè)融資提供便利；提供行政審批綠色通道、財政性資金項目優(yōu)先安排、糧食棉花等進出口配額激勵、交通運輸和出入境檢驗檢疫等方面享受便利服務(wù)。

五、D級納稅人有哪些懲戒措施？

目前，稅務(wù)機關(guān)對D級納稅人有以下懲戒措施：

（一）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)；

（二）出口企業(yè)管理類別評定為四類，加強出口退稅審核；

（三）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（四）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；

（五）由D級納稅人的直接責任人員在評價為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D級；

（六）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（七）不得享受部分殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策；

（八）不得享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

此外，稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門對重大稅收違法失信案件當事人推出了一些聯(lián)合懲戒措施：

例如，將黑名單通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核、乘坐飛機高鐵等方面予以限制或禁止。

六、哪些納稅信用事項容易失分？

通過全省納稅信用數(shù)據(jù)分析，以下事項容易失分，需引起您的注意：

（一）未按規(guī)定期限申報、繳款。未按規(guī)定期限納稅申報或代扣代繳、未按規(guī)定期限繳納稅費或解繳代扣代繳稅款的，每次扣5分。

（二）至評定期末少繳稅（費）款。評定期末，納稅人欠繳稅（費）款在5萬元以上的（含）扣11分，5萬元以下的扣3分。

（三）銀行賬戶數(shù)大于向稅務(wù)機關(guān)提供數(shù)。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)存在沒有報備銀行賬號的情形，一次性扣11分。

（四）未按時限報告開立（變更）賬號。自開立銀行基本存款賬戶或其他存款賬戶（或有變化）之日起15日內(nèi)，需向稅務(wù)機關(guān)報送，逾期或未報送的扣5分。

（五）發(fā)票損毀、丟失。未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的違法違章記錄扣減納稅信用得分，每次扣3分；擅自損毀發(fā)票的，每次扣11分。

（六）非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零（負）申報。申報期限在評價年度內(nèi)，除季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常原因外，申報所屬期內(nèi)增值稅應(yīng)納稅額小于等于零，導致不能評A級。

（七）有非正常戶記錄、逾期繳納納稅評估或稅務(wù)稽查稅款、滯納金、罰款的，導致直接判D級。

（八）評價年度內(nèi)無主營業(yè)務(wù)收入。從事生產(chǎn)經(jīng)營滿一年的存量企業(yè)，如果在一個年度內(nèi)長期無主營業(yè)務(wù)收入申報，即便沒有其它扣分情形，會導致直接判M級。

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