這些增值稅異常憑證，注意了！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：liuyi 2021/05/19 18:04:22　　字體：大小

會計人員平時工作中經(jīng)常處理增值稅憑證

但增值稅異常憑證存在風(fēng)險

一起看看增值稅異常憑證有哪些？又如何規(guī)避呢？

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這些增值稅異常憑證，注意了！

符合下列情形之一的增值稅與用發(fā)票,列入異常憑證范圍：

（一）納稅人丟失、被盜稅控與用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅與用發(fā)票；

(二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按照規(guī)定繳納稅款的增值稅與用發(fā)票；

（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅與用發(fā)票；

（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅與用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；

（五）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)亍走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅與用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅與用發(fā)票。

1.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗不銷售情冴嚴重不符，或購進貨物且不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。

增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅與用發(fā)票列入異常憑證范圍：

（一）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅與用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；

（二）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及癿進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。

【注】納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應(yīng)于期滿后按照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規(guī)定作相關(guān)處理。

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