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年底結(jié)賬是核算企業(yè)經(jīng)營成果,申報(bào)繳稅的關(guān)健節(jié)點(diǎn),是會計(jì)人員最忙碌的時間,那年末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄怎么做?年底結(jié)賬的步驟有哪些?年底結(jié)賬流程是什么?有哪些注意事項(xiàng)?下面為您解答,希望對您有所幫助。
(一)年末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄
一、 工會經(jīng)費(fèi)
按工資總額2%提取工會經(jīng)費(fèi)
借:成本或費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)
二、 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
借:成本或費(fèi)用——折舊費(fèi)
貸:累計(jì)折舊
三、 攤銷費(fèi)用
借:成本或費(fèi)用
貸:無形資產(chǎn)(長期待攤費(fèi)用)
四、 計(jì)提稅金
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅及附加
五、 結(jié)轉(zhuǎn)各種收入
1. 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
2. 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
3. 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
六、 結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金
1. 結(jié)轉(zhuǎn)成本和稅金
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
2. 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本
借:本年利潤
貸:其他業(yè)務(wù)成本
3. 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
七、 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用
1. 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用
2. 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用
借:本年利潤
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
3. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用
借:本年利潤
貸:銷售費(fèi)用
八、 計(jì)提所得稅
1. 提取時
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2. 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
3. 上繳所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金
九、 利潤分配
借:利潤分配——應(yīng)付股利
貸:應(yīng)付股利
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——應(yīng)付股利
支付時,代扣20%的個稅
借:應(yīng)付股利
貸:其他應(yīng)收款(銀行存款)
應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅
(二)年底結(jié)賬流程
結(jié)賬,就是把一定時期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后,計(jì)算并記錄本期發(fā)生額及期末余額,據(jù)以編制會計(jì)報(bào)表,并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是:
(1)結(jié)賬前,必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。
(2)結(jié)賬時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線,年度終了結(jié)賬時,所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
(3)年度終了,要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
結(jié)賬前要做的主要事項(xiàng):
現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行余額調(diào)節(jié)表、 存貨盤點(diǎn) 、固定資產(chǎn)盤點(diǎn) 、長期投資核對、短期投資盤點(diǎn) 、 往來賬核對 、發(fā)貨截止時間 、 發(fā)票停止開具、 費(fèi)用報(bào)銷停止。
查看會計(jì)科目,有無會計(jì)政策與會計(jì)準(zhǔn)則更新
如果有特殊事項(xiàng)或會計(jì)政策變更等一定要及時反應(yīng),如果是集團(tuán)企業(yè),進(jìn)行報(bào)告,統(tǒng)一處理。
如果有財(cái)務(wù)分析指標(biāo)異常,一定要找出原因,看其是否合理。
稅收籌劃和經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)
工作任務(wù)
1月3日
? 出納:現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表
? 出納:個人借款核對,未入賬單據(jù)核查
1月3-4日
? 應(yīng)收會計(jì):應(yīng)收對賬函核對,發(fā)票開具完成,核對發(fā)出商品和產(chǎn)成品,總賬和明細(xì)賬核對
? 應(yīng)付會計(jì):所有購貨商品發(fā)票入賬,材料暫估入賬,總賬明細(xì)賬核對
1月5-6日
? 稅務(wù)會計(jì):稅務(wù)申報(bào)表和明細(xì)賬核對相符,稅金及附加與收入和增值稅勾稽正確,各稅種復(fù)核正確。
? 成本會計(jì):處理盤點(diǎn)差異,進(jìn)行成本費(fèi)用計(jì)算和分?jǐn)?,?jì)算產(chǎn)成品成本。
1月7-10日
? 總賬會計(jì):計(jì)提工資、折舊、利息、攤銷無形資產(chǎn)、減值準(zhǔn)備等等。完成結(jié)轉(zhuǎn)分錄,制作完成報(bào)表。
? 財(cái)務(wù)主管:進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析
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