時(shí)間過得真快，又到了一年的采暖季，單位給員工往往會(huì)提供一些福利待遇，其中包括采暖費(fèi)報(bào)銷或發(fā)放采暖費(fèi)補(bǔ)貼，單位發(fā)生上述福利時(shí)，會(huì)計(jì)上、稅務(wù)上、社保費(fèi)等方面都該怎么處理？帶著這些問題，給大家梳理一下采暖費(fèi)發(fā)票報(bào)銷的財(cái)稅費(fèi)處理，供廣大財(cái)務(wù)人員參考使用。

一、 發(fā)放方式

各企事業(yè)單位根據(jù)實(shí)際情況可能采取不同的處理方式，有采取憑采暖費(fèi)發(fā)票報(bào)銷的方式，還有直接按照一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放采暖費(fèi)補(bǔ)貼的方式。

采取憑采暖費(fèi)發(fā)票報(bào)銷的方式也就是我們常說的“暗補(bǔ)”，近年來各地逐步實(shí)施了采暖費(fèi)“暗補(bǔ)”變“明補(bǔ)”方式。

如：《遼寧省省直在沈機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工住房采暖費(fèi)“暗補(bǔ)”變“明補(bǔ)”實(shí)施辦法》（遼政辦發(fā)[2015]129號(hào)）

二、 制度安排

企業(yè)應(yīng)制訂針對(duì)為職工報(bào)銷采暖費(fèi)的制度，如：《***公司采暖費(fèi)報(bào)銷管理辦法》，企業(yè)根據(jù)制度給單位職工報(bào)銷采暖費(fèi)。

三、 案例解析

【例】某集團(tuán)有限公司采取發(fā)票報(bào)銷方式給員工報(bào)銷采暖費(fèi)，假如給李某報(bào)銷2018-2019采暖期的采暖費(fèi)3120元，財(cái)務(wù)該如何處理？

1、 會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

       貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（征稅地區(qū)并入工資繳納個(gè)稅）

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

       貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（征稅地區(qū)并入工資繳納個(gè)稅）

       貸：銀行存款

2、 企業(yè)所得稅處理：

①根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，供暖費(fèi)補(bǔ)貼計(jì)入職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

②根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)問題整改工作的通知》(稅總辦函[2014]652號(hào))第一條規(guī)定，離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問題，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

總結(jié)：企業(yè)給在職員工報(bào)銷的采暖費(fèi)按職工福利費(fèi)限額扣除；給離退休人員報(bào)銷的采暖費(fèi)不得稅前扣除。

3、 社保費(fèi)處理：

勞社險(xiǎn)中心函[2006]60號(hào)規(guī)定，冬季取暖補(bǔ)貼不計(jì)入工資總額，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時(shí)應(yīng)予剔除。

4、 個(gè)人所得稅處理：

給員工報(bào)銷的采暖費(fèi)一般情況下是要征收個(gè)人所得稅的，正式員工要在報(bào)銷當(dāng)月與當(dāng)月的工資薪金合并繳納個(gè)人所得稅，離退休人員報(bào)銷采暖費(fèi)單獨(dú)就取得采暖費(fèi)按工資獎(jiǎng)金繳納個(gè)人所得稅。

如：內(nèi)蒙古自治區(qū)并入工資薪金征稅。

如：遼寧省、吉林省、黑龍省、甘肅省等地有優(yōu)惠政策。

遼寧?。骸哆|寧省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)<遼寧省機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位職工采暖費(fèi)隨職工工資發(fā)放方案>的通知》（遼建發(fā)[2005]42號(hào)）規(guī)定，職工的采暖費(fèi)，按其所在地省轄市政府制定的采暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)部分免征個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分征收個(gè)人所得稅。

四、 發(fā)票管理

企業(yè)取得職工報(bào)銷的采暖費(fèi)發(fā)票只能取得增值稅普通發(fā)票，可能存在以下幾種發(fā)票。可能有免稅的增值稅普通發(fā)票、帶稅率增值稅普通發(fā)票、帶征收率的增值稅普通發(fā)票、帶供暖單位名頭的普票。發(fā)票一定是單位名稱，在備注欄注明單位員工的姓名，同時(shí)附帶房屋產(chǎn)權(quán)證等資料核實(shí)報(bào)銷的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

好了以上就是關(guān)于采暖費(fèi)發(fā)票報(bào)銷的財(cái)稅費(fèi)處理，你都了解了嗎？想學(xué)習(xí)更多發(fā)票報(bào)銷要點(diǎn)？趕快加入?yún)螛防蠋煹恼n程：人人必懂的費(fèi)用報(bào)銷知識(shí)，帶你了解常見費(fèi)用報(bào)銷稽查及審核要點(diǎn)，合理規(guī)避財(cái)務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，點(diǎn)擊報(bào)名>>

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