增值稅稅率下調(diào)對(duì)未開(kāi)票的合同有影響嗎？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/09/27 14:15:06　　字體：大小

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

問(wèn)題：

企業(yè)跟客戶是4月1日前訂立的合同，合同已經(jīng)生效了，但是還沒(méi)有付款，還可以通過(guò)合同變更或補(bǔ)充協(xié)議，對(duì)稅率變化做出約定，開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票嗎？增值稅稅率下調(diào)對(duì)未開(kāi)票的合同有影響嗎？

答案：

（1）未付款但已經(jīng)開(kāi)票的情況（實(shí)務(wù)中并不少見(jiàn)）

視為已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù)，也即該交易已經(jīng)被納入稅法的調(diào)控范圍內(nèi)，需要按照現(xiàn)行的稅法履行納稅義務(wù)。在該情況下，由于納稅義務(wù)時(shí)間已經(jīng)隨著開(kāi)票時(shí)間而確定，因此通過(guò)合同變更來(lái)決定稅率已經(jīng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)了。

（2）未付款未開(kāi)票的情況

根據(jù)上述稅法規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)該為書(shū)面合同確定的付款日期。在此前提下，如果雙方協(xié)商一致，在不違反合同法、稅法的前提下，也可以通過(guò)簽署補(bǔ)充合同，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以享受增值稅率下降帶來(lái)的好處。

不知道如何入賬、很多賬稅處理不確定、各種做賬分錄不會(huì)寫(xiě)

老板讓籌劃稅收一頭霧水、遇到稅務(wù)問(wèn)題提心吊膽怕風(fēng)險(xiǎn)

想要系統(tǒng)學(xué)習(xí)賬、稅、表全盤(pán)會(huì)計(jì)工作，獨(dú)立勝任會(huì)計(jì)崗位

戳圖點(diǎn)擊了解羅杰夫老師財(cái)會(huì)人必會(huì)的108個(gè)會(huì)計(jì)核算與稅收籌劃技巧>

想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>

上一篇：發(fā)票金額大于付款金額可以報(bào)銷嗎？

下一篇：購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是否可以進(jìn)成本？

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

距4月報(bào)稅結(jié)束還有天
能力測(cè)評(píng)	開(kāi)票報(bào)稅
免費(fèi)問(wèn)答	資訊文章
財(cái)經(jīng)法規(guī)	實(shí)務(wù)課程