增值稅稅率下調(diào)對(duì)未開(kāi)票的合同有影響嗎？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/09/27 14:15:06　　字體：大小

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

問(wèn)題：

企業(yè)跟客戶是4月1日前訂立的合同，合同已經(jīng)生效了，但是還沒(méi)有付款，還可以通過(guò)合同變更或補(bǔ)充協(xié)議，對(duì)稅率變化做出約定，開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票嗎？增值稅稅率下調(diào)對(duì)未開(kāi)票的合同有影響嗎？

答案：

（1）未付款但已經(jīng)開(kāi)票的情況（實(shí)務(wù)中并不少見(jiàn)）

視為已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù)，也即該交易已經(jīng)被納入稅法的調(diào)控范圍內(nèi)，需要按照現(xiàn)行的稅法履行納稅義務(wù)。在該情況下，由于納稅義務(wù)時(shí)間已經(jīng)隨著開(kāi)票時(shí)間而確定，因此通過(guò)合同變更來(lái)決定稅率已經(jīng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)了。

（2）未付款未開(kāi)票的情況

根據(jù)上述稅法規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)該為書(shū)面合同確定的付款日期。在此前提下，如果雙方協(xié)商一致，在不違反合同法、稅法的前提下，也可以通過(guò)簽署補(bǔ)充合同，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以享受增值稅率下降帶來(lái)的好處。

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