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國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣申報表填寫方法
在2019年4月1日后，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)也納入可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍了，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣申報表如何填寫？我們一起來看看如何計(jì)算并申報抵扣該項(xiàng)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額吧！
一、 購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
政策依據(jù)：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）：六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
二、 案例分析及申報表填寫
1. 政策依據(jù)：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
本欄“金額”“稅額”≥0。
2. 案例分析：
（1）小保公司2019年4月5日取得客運(yùn)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額100元，增值稅稅額9元；
（2）小保公司2019年4月7日取得客運(yùn)增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額200元，增值稅稅額18元；
（3）小保公司2019年4月10日取得航空客票行程單，行程單上注明票價1000元，燃油附加費(fèi)100元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，合計(jì)金額1150元【注意：機(jī)場建設(shè)費(fèi)不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦】；
（4）小保公司2019年4月15日取得高鐵票，票上注明金額500元；
（5）小保公司2019年4月20日取得客運(yùn)大巴的發(fā)票，發(fā)票上注明金額200元【注意：公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。
小保公司本月可抵扣的客運(yùn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？又該怎么填寫表格呢？
小保公司可抵扣的客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅按照填表分類，可分為2類：
（1）取得增值稅專用發(fā)票：不含稅金額100元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9元；
（2）取得其他扣稅憑證：增值稅普通發(fā)票、航空客票行程單、高鐵票、客運(yùn)大巴的發(fā)票。
不含稅金額=200+（1000+100）÷（1+9%）+500÷（1+9%）+200÷（1+3%）=1862.05元；
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=18+（1000+100）÷（1+9%）×9%+500÷（1+9%）×9%+200÷（1+3%）×3%=155.95元。
對應(yīng)填表情況如下，您學(xué)會了嗎？
3. 填表注意事項(xiàng)：
納稅人申報的旅客運(yùn)輸服務(wù)，無論是專票還是其他扣除憑證，都需要在第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，該欄次數(shù)據(jù)不會匯總至第12欄次“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”中。
本文是正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計(jì)網(wǎng)校。
2019年國家推行減稅降費(fèi)，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時間未接觸，都會感覺已無從下手。企業(yè)全稅種核算與申報實(shí)訓(xùn)營針對新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
企業(yè)全稅種核算與申報實(shí)訓(xùn)營（8期）
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