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國內(nèi)旅客運輸服務(wù)抵扣申報表填寫方法

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/08/19 16:08:22  字體:

在2019年4月1日后,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)也納入可抵扣進(jìn)項稅的范圍了,國內(nèi)旅客運輸服務(wù)抵扣申報表如何填寫?我們一起來看看如何計算并申報抵扣該項服務(wù)的進(jìn)項稅額吧!

會計實務(wù)

一、 購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)可抵扣進(jìn)項稅額

政策依據(jù):《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號):六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

國內(nèi)旅客運輸服務(wù)抵扣申報表填寫方法

二、 案例分析及申報表填寫

1. 政策依據(jù):《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))填寫說明:第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”:反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運輸服務(wù),所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”≥0。

2. 案例分析:

(1)小保公司2019年4月5日取得客運增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明不含稅金額100元,增值稅稅額9元;

(2)小保公司2019年4月7日取得客運增值稅普通發(fā)票,發(fā)票上注明不含稅金額200元,增值稅稅額18元;

(3)小保公司2019年4月10日取得航空客票行程單,行程單上注明票價1000元,燃油附加費100元,機場建設(shè)費50元,合計金額1150元【注意:機場建設(shè)費不可以計算抵扣進(jìn)項稅哦】;

(4)小保公司2019年4月15日取得高鐵票,票上注明金額500元;

(5)小保公司2019年4月20日取得客運大巴的發(fā)票,發(fā)票上注明金額200元【注意:公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。

小保公司本月可抵扣的客運服務(wù)的進(jìn)項稅額是多少?又該怎么填寫表格呢?

小保公司可抵扣的客運服務(wù)進(jìn)項稅按照填表分類,可分為2類:

(1)取得增值稅專用發(fā)票:不含稅金額100元,可抵扣進(jìn)項稅9元;

(2)取得其他扣稅憑證:增值稅普通發(fā)票、航空客票行程單、高鐵票、客運大巴的發(fā)票。

不含稅金額=200+(1000+100)÷(1+9%)+500÷(1+9%)+200÷(1+3%)=1862.05元;

可抵扣進(jìn)項稅=18+(1000+100)÷(1+9%)×9%+500÷(1+9%)×9%+200÷(1+3%)×3%=155.95元。

對應(yīng)填表情況如下,您學(xué)會了嗎?

國內(nèi)旅客運輸服務(wù)抵扣申報表填寫方法

3. 填表注意事項:

納稅人申報的旅客運輸服務(wù),無論是專票還是其他扣除憑證,都需要在第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”中進(jìn)行統(tǒng)計,該欄次數(shù)據(jù)不會匯總至第12欄次“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”中。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。

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