24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目能否開(kāi)具專票?

來(lái)源: 稅白天下 編輯:張美好 2019/07/26 10:31:10  字體:

簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目能否開(kāi)具專票?除以下情形之外,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開(kāi)具專票:

1. 增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的。

國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)規(guī)定,屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人選擇計(jì)算繳納增值稅的辦法后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2. 納稅人銷售舊貨,按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)規(guī)定,(一)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),凡根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定,適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

思考1:90號(hào)文件第一條第二款,是否已被國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)廢止?且部分小規(guī)模納稅人已可自開(kāi)專票,此條表述是否應(yīng)及時(shí)予以修訂?

“二、納稅人銷售舊貨,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?!?/p>

思考2:90號(hào)文件第二條,銷售舊貨不得放棄減稅?不得開(kāi)具專票?不論是一般納稅人,還是小規(guī)模納稅人,銷售舊貨的,均應(yīng)按3%減按2%計(jì)征?

3. 納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

4. 增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)規(guī)定,增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

5. 放棄減稅可開(kāi)具專票的。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)規(guī)定,納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

本條并未包括銷售舊貨。銷售方為了減征1%,而讓購(gòu)進(jìn)方失去3%的進(jìn)項(xiàng)抵扣,總體顯然不劃算。

思考3:銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,一般納稅人和小規(guī)模納稅人是否均可以放棄減稅?且并不是所有小規(guī)模納稅人都可自開(kāi)專票,“并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”的表述是否應(yīng)改為“并可以開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票”?

一般納稅人銷售不得抵扣的(不得抵扣:未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的2008年12月31日前購(gòu)進(jìn)的、小規(guī)模納稅人期間購(gòu)進(jìn)的、一般納稅人用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的)已使用固定資產(chǎn),放棄減稅后,不能適用11%,只能按3%開(kāi)具專票。

減稅可以單項(xiàng)放棄,而免稅權(quán)不能選擇放棄:財(cái)稅〔2007〕127號(hào)規(guī)定,納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán),也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

增值稅改革實(shí)施,如果你對(duì)新政策還有什么不懂的地方,快跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校一次搞定2019增值稅申報(bào)/開(kāi)票/抵扣/留抵退/賬務(wù)的各類操作細(xì)節(jié)把!點(diǎn)擊進(jìn)入>>

《2019增值稅申報(bào)/開(kāi)票/抵扣/留抵退/賬務(wù)集訓(xùn)營(yíng)》

增值稅

想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播,可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道,點(diǎn)擊進(jìn)入>>

免費(fèi)試聽(tīng)

限時(shí)免費(fèi)資料

  • 財(cái)務(wù)表格

  • 納稅申報(bào)

  • 成本管理

  • 常用Excel

  • 實(shí)務(wù)資料庫(kù)

加入實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)戰(zhàn)隊(duì)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)