加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，一般是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。如對企業(yè)的研發(fā)支出實(shí)施加計(jì)扣除，則稱之為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

什么樣的研發(fā)活動(dòng)可以進(jìn)行費(fèi)用加計(jì)扣除？

1.企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。

2.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)，勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、在上述工作過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

3.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、 動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)、數(shù)字動(dòng)漫 ，游戲設(shè)計(jì)制作、 房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星） ，風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)、工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)，模型設(shè)計(jì)等。

1.科技方面對研發(fā)活動(dòng)的界定

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是指具有明確創(chuàng)新目標(biāo)、系統(tǒng)組織形式但研發(fā)結(jié)果不確定的活動(dòng)。

研發(fā)活動(dòng)要素及內(nèi)涵

2.會(huì)計(jì)方面對研發(fā)活動(dòng)的界定

企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。

研究階段：

1.平時(shí)

借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出

貸：原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

月末：

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出

開發(fā)階段：

1.不符合資本化條件時(shí)處理同上。

2.符合資本化條件時(shí)：

（1）平時(shí)

借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

（2）月末不結(jié)轉(zhuǎn)

（3）符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可加計(jì)扣除?

1.研發(fā)活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)和不可預(yù)測性，既可能成功也可能失敗，政策是對研發(fā)活動(dòng)予以鼓勵(lì)，并非單純強(qiáng)調(diào)結(jié)果；

2.失敗的研發(fā)活動(dòng)也并不是毫無價(jià)值的，在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預(yù)期的結(jié)果，但可以取得其他有價(jià)值的成果；

3.許多研發(fā)項(xiàng)目的執(zhí)行是跨年度的，在研發(fā)項(xiàng)目執(zhí)行當(dāng)年，其發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用就可以享受加計(jì)扣除，不是在項(xiàng)目執(zhí)行完成并取得最終結(jié)果以后才申請加計(jì)扣除，在享受加計(jì)扣除時(shí)實(shí)際無法預(yù)知研發(fā)成果，如強(qiáng)調(diào)研發(fā)成功才能加計(jì)扣除，將極大的增加企業(yè)享受優(yōu)惠的成本，降低政策激勵(lì)的有效性。

3.稅收方面對研發(fā)活動(dòng)的界定

財(cái)稅〔2015〕119號文件對企業(yè)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行了界定。研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

現(xiàn)如今大家生活越來越便利了，得益于高新企業(yè)的發(fā)展，國家近幾年對高新技術(shù)企業(yè)也是大力支持發(fā)展，是重點(diǎn)行業(yè)領(lǐng)域。同樣高新企業(yè)也存在著許多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？快加入馬妍老師的《高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)及風(fēng)險(xiǎn)管理》課堂，一起學(xué)習(xí)吧！點(diǎn)擊了解詳情>>

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