互聯(lián)網(wǎng)電商免費試用、投資福利方面視同銷售怎么做賬？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/11/09 11:42:47　　字體：大小

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

a）用于市場推廣或銷售；

b）用于交際應(yīng)酬；

c）用于職工獎勵或福利；

d）用于股息分配；

e）用于對外捐贈；

f）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

1.1免費試用視同銷售申報處理實例

電商經(jīng)常發(fā)生免費試用，其實質(zhì)就是捐贈

例如：某電商企業(yè)2019年5月通過平臺將自營產(chǎn)品客戶試用，該產(chǎn)品成本為5萬元，零售價為6萬元，適用增值稅稅率為13%.

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　56500

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6500

不考慮捐贈支出的所得稅扣除，僅就捐贈視同銷售方面所得稅匯算時的納稅調(diào)整：

由于對外捐贈視同銷售行為，該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時對捐贈產(chǎn)品視同銷售的6萬元售價和5萬元試用產(chǎn)品成本的差額作納稅調(diào)增1萬元。

1.2投資、福利方面視同銷售申報處理實例

投資、福利方面的視同銷售實例

某互聯(lián)網(wǎng)金融平臺（一般納稅人，適用稅率13%）將外購禮品100元發(fā)放給職工做福利

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　113

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13

將購買的貨物100000元作為對客戶單位的投資

借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　113000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13000

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