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電商企業(yè)會(huì)計(jì)注意啦！視同銷售業(yè)務(wù)如何申報(bào)？
說到電商企業(yè)，大家都不會(huì)陌生，但是作為電商會(huì)計(jì)人員，要知道電商企業(yè)視同銷售業(yè)務(wù)如何申報(bào)，不知道也沒關(guān)系，網(wǎng)校教大家，一起看看吧~
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（視同銷售包括產(chǎn)品和服務(wù)）
①用于市場推廣或銷售；
②用于交際應(yīng)酬；
③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
④用于股息分配；
⑤用于對外捐贈(zèng)；
⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
電商的視同銷售有很多情況，最常見的試用、捐贈(zèng)等都屬于視同銷售。這也是財(cái)務(wù)人員最頭疼的問題，因?yàn)椴煌奶幚矶惢灰粯?。比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按總收入的15%允許稅前扣除，但這的總收入不是會(huì)計(jì)上的，而是稅法上的總收入，稅法上的總收入一定包括了視同銷售。
（一）投資、福利方面的視同銷售實(shí)例
例1：天貓大理石旗艦店（一般納稅人，適用稅率13%）將外購禮品全銅擺件《招財(cái)金豬》100元發(fā)放給職工做福利
借：應(yīng)付職工薪酬 113
貸：庫存商品——全銅擺件 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13
例2：該大理石旗艦店購買的大理石餐桌100000元作為對客戶單位的投資
借：長期股權(quán)投資 113000
貸：庫存商品——大理石餐桌 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 13000
（二）免費(fèi)試用視同銷售申報(bào)處理實(shí)例
電商經(jīng)常發(fā)生免費(fèi)試用，其實(shí)質(zhì)就是捐贈(zèng)
例3：網(wǎng)易考拉自營店2019年將自營產(chǎn)品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶試用，該產(chǎn)品總成本為50000元，零售價(jià)為60000元，適用增值稅稅率為13%。
借：營業(yè)外支出 57800
貸：庫存商品——暖寶貼 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7800
不考慮捐贈(zèng)支出的所得稅扣除，僅就捐贈(zèng)視同銷售方面所得稅匯算時(shí)的納稅調(diào)整：
由于對外捐贈(zèng)視同銷售行為，因此，該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對捐贈(zèng)產(chǎn)品的視同銷售的6萬元售價(jià)和5萬元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。
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