近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號，以下簡稱“13號公告”），對當(dāng)年新入職人員、正在接受全日制教育的學(xué)生等人員的個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法進行了完善。筆者提醒相關(guān)納稅人與扣繳義務(wù)人，要注重對佐證資料的管理，準(zhǔn)確進行扣繳申報。

納稅人   注意提供佐證資料

13號公告適用于兩類納稅人群體，一是一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，二是正在接受全日制學(xué)歷教育因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的學(xué)生。符合這兩類條件的納稅人，應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人申明并如實提供相關(guān)佐證資料或者承諾書，以證明其適用13號公告規(guī)定的預(yù)扣預(yù)繳辦法。

其中，對于取得實習(xí)單位支付所得的實習(xí)生，如果取得的所得屬于勞務(wù)報酬所得的，可以在實習(xí)期間向單位出示學(xué)生證等佐證資料，由扣繳單位按照累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款；對于一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，如果屬于年度內(nèi)新入職畢業(yè)大學(xué)生的，應(yīng)向單位出示畢業(yè)證或者派遣證等佐證資料；而其他年度中間首次取得工資、薪金所得的納稅人，如果確實沒有相關(guān)佐證資料的，可以提供承諾書，來證明其屬于年度中間首次取得工資、薪金所得的情形。

值得注意的是，納稅人須就自己向扣繳義務(wù)人提供的佐證資料及承諾書的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對于這些佐證資料及承諾書的原件或復(fù)印件，納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)注意留存?zhèn)洳椤?/p>

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局2018第61號）的規(guī)定，如果扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。

扣繳義務(wù)人  準(zhǔn)確填寫申報信息

扣繳義務(wù)人在2020年7月1日之后，如向首次取得工資、薪金所得的居民個人或?qū)嵙?xí)的全日制學(xué)歷教育學(xué)生支付相關(guān)所得的，在收到納稅人相關(guān)佐證資料或承諾書后，即可按照最新的預(yù)扣預(yù)繳方法，為納稅人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。實際操作時，扣繳義務(wù)人應(yīng)在扣繳客戶端中準(zhǔn)確錄入相關(guān)人員的信息，按規(guī)定為納稅人辦理相應(yīng)的預(yù)扣預(yù)繳申報。

對于年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人應(yīng)在扣繳客戶端“人員信息采集”中的“任職受雇從業(yè)類型”中選擇“雇員”；在“任職受雇從業(yè)日期”錄入具體任職時間；在“入職年度就業(yè)情形”中按照實際情況選擇“新入職學(xué)生”或者“其他當(dāng)年首次就業(yè)”。然后，在綜合所得申報中選擇“正常工資薪金所得”，填報收入及減除項目，最終在稅款計算環(huán)節(jié)，系統(tǒng)將自動按照1月至當(dāng)前月份的累計月份數(shù)，計算累計減除費用及預(yù)扣預(yù)繳稅款。

對于因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的全日制學(xué)歷教育學(xué)生，扣繳義務(wù)人應(yīng)在扣繳客戶端“人員信息采集”中的“任職受雇從業(yè)類型”中選擇“實習(xí)學(xué)生（全日制學(xué)歷教育）”；在“任職受雇從業(yè)日期”錄入具體任職時間；然后在綜合所得申報中選擇“勞務(wù)報酬（保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、其他連續(xù)勞務(wù)）”，進入報表后所得項目選擇“其他連續(xù)勞務(wù)報酬”，填報收入及減除項目，最終在稅款計算環(huán)節(jié)，系統(tǒng)將自動按照任職月份數(shù)乘以每月5000元，計算累計減除費用及預(yù)扣預(yù)繳稅款。

納稅人需要注意的是，公告自2020年7月1日起施行。公告施行后，部分納稅人由于預(yù)繳稅額減少，年度已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致，將不需要在次年進行年度個人所得稅綜合所得匯算。但是，2020年7月1日之前就業(yè)或參加實習(xí)的納稅人，相關(guān)收入已按照原預(yù)扣預(yù)繳辦法計稅，如存在多預(yù)繳稅款的，仍可在次年辦理綜合所得匯算時申請退稅。

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