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企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來時(shí),購買方通常會向銷售方索取增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。那么,除了增值稅專用發(fā)票,目前還有哪些票據(jù)憑證可以進(jìn)行抵扣呢?該怎么抵扣呢?
可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證:
(1)增值稅專用發(fā)票
(2)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
(3)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
(4)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
(5)解繳稅款的完稅憑證
(6)增值稅電子普通發(fā)票
(7)注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他票據(jù)
增值稅專用發(fā)票
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。
增值稅專用發(fā)票,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。
會計(jì)處理
借:管理費(fèi)用或庫存商品等科目(發(fā)票上的金額)
應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額(發(fā)票上的稅額)
貸:銀行存款或應(yīng)付賬款等科目(發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì))
機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的增值稅稅額。
會計(jì)處理
借:固定資產(chǎn)(發(fā)票上的不含稅價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額(發(fā)票上的增值稅稅額)
貸:銀行存款或應(yīng)付賬款等科目(發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì))
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,為海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅款金額。
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除
(1)取得專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)從小規(guī)模納稅人處取得3%稅率增值稅專用發(fā)票的,以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(4)購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
從小規(guī)模納稅人處取得3%稅率增值稅專用發(fā)票的,以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
從小規(guī)模出采購農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票,注明金額100元,稅額3元,價(jià)稅合計(jì)103元。
可以抵扣的額進(jìn)項(xiàng)稅額=100×9%=9
借:庫存商品 94(103-9)
應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額 9
貸:銀行存款 103
解繳稅款的完稅憑證
中華人民共和國境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以購買方為扣繳義務(wù)人。
境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。
購買方憑扣繳義務(wù)人解繳稅款的完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅電子普通發(fā)票
(1)納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值電子普通發(fā)票的,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。
電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。
道路通行發(fā)票
發(fā)票服務(wù)平臺賬戶注冊??蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺網(wǎng)站或“票根”APP,憑手機(jī)號碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊,并按要求設(shè)置購買方信息??蛻羧缧枳兏徺I方信息,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更,確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確。并綁定ETC卡或用戶卡。
納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額,按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
取得的通行費(fèi)發(fā)票金額為20元,
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20÷(1+5%)×5%=0.95元
借:管理費(fèi)用–通行費(fèi) 19.05(20- 0.95)
應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額 0.95
貸:庫存現(xiàn)金 20
(1)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
(2)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
(3)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
進(jìn)項(xiàng)稅額=(200+70)÷(1+9%)×9%=22.29
借:管理費(fèi)用–差旅費(fèi)297.71(320 - 22.29)
應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額22.29
貸:庫存現(xiàn)金320
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