案例解讀：新冠病毒肺炎疫情防控財(cái)稅新政！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/21 10:33:31　　字體：大小

案例：企業(yè)購(gòu)買用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的口罩，并通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)。該批口罩不含稅價(jià)格10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，其賬務(wù)處理為：

沒有網(wǎng)上認(rèn)證時(shí)：

借：庫存材料 10萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.3萬

貸：銀行存款 11.3萬元

增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.3萬

貨：應(yīng)交稅費(fèi)一一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.3萬

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出（新冠疫情） 11.3萬

貸：庫存材料 10萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.3萬

根據(jù)財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)第二條第二款規(guī)定：

“一般納稅人的各種購(gòu)進(jìn)貨物等，如果是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，專用發(fā)票認(rèn)證之前，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，專用發(fā)票認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

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