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稅務機關所關注的低價銷售及視同銷售處理是什么樣呢?一起來看一看吧!
1.稅務機關關注的關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的處理
《企業(yè)所得稅法》
第四十一條企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。獨立交易原則,是指沒有關聯(lián)關系的交易各方,按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。
2.企業(yè)所得稅視同銷售問題
《企業(yè)所得稅法實施條例》
第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務。
國稅函[2008]875號規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)的所有權屬發(fā)生轉移的要視同銷售。
國稅發(fā)[2009]31號
企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為,應視同銷售,于開發(fā)產(chǎn)品所有權或使用權轉移,或于實際取得利益權利時確認收入(或利潤)的實現(xiàn)。
案例:
某房企將一套房屋抵頂工程款100萬元。
借:應付賬款 100
貸:預收賬款 100
完工交房后:
借:預收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知(國稅函[2010]220號)
(1)房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的,安置用房視同銷售處理,按規(guī)定確認收入,同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款,計入拆遷補償費;回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款,應抵減本項目拆遷補償費。
(2)開發(fā)企業(yè)采取異地安置,異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的,房屋價值按國稅發(fā)[2006]187號第三條第(1)款的規(guī)定計算,計入本項目的拆遷補償費;異地安置的房屋屬于購入的,以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。
(3)貨幣安置拆遷的,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。
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