【干貨分享】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額填表實務(wù)操作

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/20 13:01:13　　字體：大小

應(yīng)納稅所得額項目填報實務(wù)

1.第14行"境外所得”

填報納稅人取得的境外所得且已計入利潤總額的金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)填報。

2.第15行“納稅調(diào)整增加額”

填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》( A105000 ) "調(diào)增金額” 列填報。

3.第16行“納稅調(diào)整減少額”

填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》( A105000 ) "調(diào)減金額” 列填報。

4.第17行"免稅、減計收入及加計扣除”

填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》( A107010 )填報。

5.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”

當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報0；當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時填報境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額，用境外所得彌補以前年度境內(nèi)虧損的，填報《境外所得稅收抵免明細(xì)表》( A108000 )。

6.第19行“納稅調(diào)整后所得”

填報納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。

7.第20行“所得減免”

填報屬于稅收規(guī)定所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》( A107020 )填報。

8.第21行“彌補以前年度虧損”

填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損數(shù)額,本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》( A106000 )填報。

9.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”

填報根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》( A107030 )填報。

10.第23行“應(yīng)納稅所得額”

金額等于本表第19 - 20 - 21- 22行計算結(jié)果。本行不得為負(fù)數(shù)。按照上述行次順序計算結(jié)果本行為負(fù)數(shù)，本行金額填零。

11.第24行"稅率”

填報稅收規(guī)定的稅率25%。需要注意，無論企業(yè)是否享受低稅率( 15%或20% )優(yōu)惠,此處都須填25%

12.第25行“應(yīng)納所得稅額”

金額等于本表第23x24行。

13.第26行“減免所得稅額”

填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》( A107040 )填報。

14.第27行"抵免所得稅額”

填報企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》( A107050 )填報。

15.第28行“應(yīng)納稅額”

金額等于本表第25-26-27行。

16.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”

填報納稅人來源于中國境外的所得,按照我國稅收規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》( A108000 )填報。

17.第30行"境外所得抵免所得稅額”

填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實際繳納(包括視同已實際繳納)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款(準(zhǔn)予抵免稅款)。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》( A108000 )填報

18.第35行"財政集中分配本年應(yīng)補(退)所得稅額”

填報匯總納稅的總機構(gòu)按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應(yīng)補(退)所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》( A109000 )填報。

19.第36行“總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(退)所得稅額”

填報匯總納稅的總機構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門]按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》( A109000 )填報。

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