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【干貨分享】企業(yè)所得稅應納稅所得額填表實務操作
應納稅所得額項目填報實務
1.第14行"境外所得”
填報納稅人取得的境外所得且已計入利潤總額的金額。本行根據《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)填報。
2.第15行“納稅調整增加額”
填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致,進行納稅調整增加的金額。本行根據《納稅調整項目明細表》( A105000 ) "調增金額” 列填報。
3.第16行“納稅調整減少額”
填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致,進行納稅調整減少的金額。本行根據《納稅調整項目明細表》( A105000 ) "調減金額” 列填報。
4.第17行"免稅、減計收入及加計扣除”
填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》( A107010 )填報。
5.第18行“境外應稅所得抵減境內虧損”
當納稅人選擇不用境外所得抵減境內虧損時，填報0；當納稅人選擇用境外所得抵減境內虧損時填報境外所得抵減當年度境內虧損的金額，用境外所得彌補以前年度境內虧損的，填報《境外所得稅收抵免明細表》( A108000 )。
6.第19行“納稅調整后所得”
填報納稅人經過納稅調整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。
7.第20行“所得減免”
填報屬于稅收規(guī)定所得減免金額。本行根據《所得減免優(yōu)惠明細表》( A107020 )填報。
8.第21行“彌補以前年度虧損”
填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損數額,本行根據《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》( A106000 )填報。
9.第22行“抵扣應納稅所得額”
填報根據稅收規(guī)定應抵扣的應納稅所得額。本行根據《抵扣應納稅所得額明細表》( A107030 )填報。
10.第23行“應納稅所得額”
金額等于本表第19 - 20 - 21- 22行計算結果。本行不得為負數。按照上述行次順序計算結果本行為負數，本行金額填零。
11.第24行"稅率”
填報稅收規(guī)定的稅率25%。需要注意，無論企業(yè)是否享受低稅率( 15%或20% )優(yōu)惠,此處都須填25%
12.第25行“應納所得稅額”
金額等于本表第23x24行。
13.第26行“減免所得稅額”
填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據《減免所得稅優(yōu)惠明細表》( A107040 )填報。
14.第27行"抵免所得稅額”
填報企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免的金額。本行根據《稅額抵免優(yōu)惠明細表》( A107050 )填報。
15.第28行“應納稅額”
金額等于本表第25-26-27行。
16.第29行“境外所得應納所得稅額”
填報納稅人來源于中國境外的所得,按照我國稅收規(guī)定計算的應納所得稅額。本行根據《境外所得稅收抵免明細表》( A108000 )填報。
17.第30行"境外所得抵免所得稅額”
填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應繳納并實際繳納(包括視同已實際繳納)的企業(yè)所得稅性質的稅款(準予抵免稅款)。本行根據《境外所得稅收抵免明細表》( A108000 )填報
18.第35行"財政集中分配本年應補(退)所得稅額”
填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應補(退)所得稅款。本行根據《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》( A109000 )填報。
19.第36行“總機構主體生產經營部門分攤本年應補(退)所得稅額”
填報匯總納稅的總機構所屬的具有主體生產經營職能的部門]按照稅收規(guī)定應分攤的本年應補(退)所得稅額。本行根據《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》( A109000 )填報。
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