贈(zèng)送禮品給員工和客戶，有關(guān)的增值稅怎么辦？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/04/21 09:36:56　　字體：大小

大家都很喜歡企業(yè)在節(jié)假日時(shí)給發(fā)一些節(jié)日禮品，可是對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說，發(fā)放禮品也不是簡簡單單的事，還要涉及到增值稅的問題，今天就一起了解一下關(guān)于節(jié)假日禮品增值稅問題。

公司贈(zèng)送禮品的增值稅處理:

贈(zèng)送禮品需要區(qū)分是自產(chǎn)禮品贈(zèng)送還是外購禮品

1.企業(yè)外購禮品贈(zèng)與本單位員工，屬于用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，即使取得了增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不能抵扣。如購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2.企業(yè)外購禮品贈(zèng)與客戶，屬于用于無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售，按照市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)銷售收入，繳納增值稅(涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無須轉(zhuǎn)出)。

3.企業(yè)用于贈(zèng)送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品，無論是贈(zèng)與本單位員工，還是贈(zèng)與本單位以外人員(如客戶等) ，均應(yīng)當(dāng)視同銷售，按照市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)銷入，繳納增值稅(涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無須轉(zhuǎn)出)。

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政策依據(jù)

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外購禮品用于員工福利費(fèi)會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

認(rèn)證當(dāng)月

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

外購禮品用于節(jié)日禮品贈(zèng)送給潛在客戶

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款

認(rèn)證當(dāng)月

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

贈(zèng)送時(shí)

借：銷售費(fèi)用\管理費(fèi)用——市場(chǎng)推廣費(fèi)

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送客戶分兩種

一、在銷售商品的同時(shí)贈(zèng)送給客戶的一部分自產(chǎn)商品

會(huì)計(jì)處理應(yīng)將收到的收入在兩種商品中進(jìn)行分?jǐn)?，分別確認(rèn)收入與成本。

例如：甲公司銷售A商品給乙企業(yè)的同時(shí)贈(zèng)送B商品,總收入1000元，A商品平均售價(jià)1000元，B商品平均售價(jià)100元

借：銀行存款1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A 1000/ ( 1000 + 100 ) *1000 = 909.09

主營業(yè)務(wù)收入——B 1000 - 909.09= 90.91

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130

二、在節(jié)日單獨(dú)贈(zèng)送給大客戶的一部分自產(chǎn)商品

1.贈(zèng)送給政策購買本企業(yè)產(chǎn)品的客戶

將自制產(chǎn)品贈(zèng)送給正常購買本企業(yè)產(chǎn)品的客戶，一般都是按照各客戶購買產(chǎn)品數(shù)量購買金額高低分別贈(zèng)送一定比例或相應(yīng)數(shù)量的產(chǎn)品。以客戶購買其產(chǎn)品為前提，對(duì)客戶已購買本公司產(chǎn)品行為的一種獎(jiǎng)勵(lì)，本質(zhì)上屬于甲公司為促銷產(chǎn)品采取的商業(yè)折扣行為，不屬于贈(zèng)送行為。

企業(yè)折扣行為的銷售額和折扣額必須開在同一張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)分別注明，可以按照折后的銷售凈額計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

如果將企業(yè)折舊另開發(fā)票，火災(zāi)發(fā)票的備注欄沒有注明折扣額的，不能從銷售額中減除折扣額繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

如果以后和此客戶沒有銷售行為，只能作為贈(zèng)送視同銷售確認(rèn)增值稅

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品成本價(jià)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）平均售價(jià)*13%

2.贈(zèng)送給購買本公司產(chǎn)品客戶單位的個(gè)人

將資產(chǎn)、委托加工活公斤的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品成本價(jià)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）平均售價(jià)*13%

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