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中秋、國慶節(jié)日福利如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
中秋、國慶雙節(jié)即將來臨，不少公司會采購或?qū)⒆援a(chǎn)產(chǎn)品用于員工節(jié)日福利。那么，公司發(fā)放的福利，有哪些稅務(wù)知識需要了解呢？一起看看吧~
個人所得稅
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項個人所得，免征個人所得稅：……（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。”
《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定：個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。
特別提醒：
下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：
1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
2.從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）
綜上，雙節(jié)期間員工取得任職單位發(fā)放的福利，不屬于免征個人所得稅的范圍，而是屬于個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)計入當(dāng)月的工資薪金所得繳納個人所得稅。
對于取得的所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的不含增值稅價格計算收入額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定收入額。
增 值 稅
?情形一：企業(yè)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；……
解析：此情形下，公司發(fā)放的員工福利，增值稅處理需要視同銷售，按照對外售價計算視同銷售額，計算增值稅銷項稅額。
?情形二：企業(yè)發(fā)放外購產(chǎn)品
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；……
因此，企業(yè)用外購的禮物發(fā)放給員工，不視同銷售，若是外購禮品取得專票，進(jìn)項稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣，發(fā)放福利環(huán)節(jié)需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
?情形三：企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金購物卡等
在預(yù)付卡的整個業(yè)務(wù)流程中，企業(yè)購買預(yù)付卡無法取得專用發(fā)票，僅能在購卡環(huán)節(jié)從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)的601“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票。那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進(jìn)項稅。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）
企 業(yè) 所 得 稅
1.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售處理，按該產(chǎn)品市場銷售價格確認(rèn)銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本，按照所得繳納企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)給職工贈送購物卡，其實(shí)只是將卡內(nèi)預(yù)付資金轉(zhuǎn)讓，沒有對應(yīng)匹配的貨物或服務(wù)，因此在企業(yè)所得稅上無需視同銷售處理。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
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