轉(zhuǎn)眼已經(jīng)2024年了，會(huì)計(jì)是不是還在為跨年發(fā)票頭疼？別急，關(guān)于跨年發(fā)票的處理方法，都總結(jié)好了！趕緊看看吧！

跨年發(fā)票能報(bào)銷(xiāo)嗎？

稅務(wù)局這樣回復(fù)！

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題的規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。  

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第六條關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題的規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

發(fā)票日期為2023年

2024年還能入賬嗎？

當(dāng)然可以，有以下三種情況：

一、費(fèi)用發(fā)生、發(fā)票開(kāi)具均在2023年，但2024年才來(lái)報(bào)銷(xiāo)

實(shí)務(wù)中最常見(jiàn)的就是員工的報(bào)銷(xiāo)款。

比如，出差人員的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等，發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為2023年，但經(jīng)辦人員2024年才來(lái)報(bào)銷(xiāo)，這時(shí)應(yīng)該怎么處理呢？

1.會(huì)計(jì)處理

通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。

拿到發(fā)票時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整  

   貸：其他應(yīng)付款    

支付報(bào)銷(xiāo)款時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

   貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)   

   貸：以前年度損益調(diào)整    

2.稅務(wù)處理

發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，在2023年的匯算清繳時(shí)（即2024年5月31日前）進(jìn)行補(bǔ)扣除。

注意啦！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條的規(guī)定：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

二、屬于預(yù)付性質(zhì)的發(fā)票

【案例解析】

A公司與某電視臺(tái)簽了2024年一季度的廣告合同，合同約定電視臺(tái)從2024年的1月1日開(kāi)始播放A公司的廣告。

假如A公司在2023年12月底前支付了廣告費(fèi)，電視臺(tái)也在2023年12月31日開(kāi)具了發(fā)票，但A公司的財(cái)務(wù)人員是在2024年1月15日收到發(fā)票。

問(wèn)：A公司的財(cái)務(wù)人員該如何做賬？相關(guān)的稅務(wù)處理是怎樣的？

1.會(huì)計(jì)處理

2023年12月31日支付款項(xiàng)時(shí)：

借：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

   貸：銀行存款

2024年1月15日收到發(fā)票時(shí)：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

   貸：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

（提醒：因?yàn)閷儆陬A(yù)付性質(zhì)的款項(xiàng)，所以，即使發(fā)票日期為2023年12月31日，也可以將該發(fā)票做在2024年1月份的賬里。）

2.稅務(wù)處理

將該筆廣告費(fèi)在2024年度進(jìn)行稅前扣除。

三、屬于存貨采購(gòu)的發(fā)票

【案例解析】

A公司在2023年12月31日采購(gòu)一批貨物，貨物當(dāng)天送達(dá)，發(fā)票也隨貨到達(dá)，但由于貨物量巨大，該批貨物于2024年1月3日才驗(yàn)收合格后入庫(kù)。A公司規(guī)定：貨物在未經(jīng)驗(yàn)收合格時(shí)，不得入賬，因此，財(cái)務(wù)部門(mén)在2023年12月31日收到發(fā)票時(shí)，也未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。

問(wèn)：該張發(fā)票如何進(jìn)行處理？是否可以在2024年入賬？

1.會(huì)計(jì)處理

A公司的財(cái)務(wù)人員可以直接將該發(fā)票入賬在2024年度。

1月3日驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：原材料

     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2.稅務(wù)處理

發(fā)票雖然是2023年的，但是可以在2024年度稅前扣除，無(wú)納稅調(diào)整。

至于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，雖然在2023年12月31日收到發(fā)票，但也可以在2024年1月進(jìn)行抵扣。

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