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【問題】
合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,合伙人如何繳納個人所得稅?
【回答】
合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利不并入企業(yè)的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
如果合伙企業(yè)是符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》的有關規(guī)定,并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金),創(chuàng)投企業(yè)可根據(jù)財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會公告2023年第24號的規(guī)定,可以選擇按年度所得整體核算,也可選擇單一核算方式。選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅;選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營所得”項目、5%—35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
【政策詳情】
《關于<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號):
二、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
《關于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會公告2023年第24號):
一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。
本公告所稱創(chuàng)投企業(yè),是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)的有關規(guī)定,并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)。
二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營所得”項目、5%—35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
八、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
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