?綜述?

稅金結(jié)轉(zhuǎn)指企業(yè)按照月底或季度、年度把該期間的稅金結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。稅金結(jié)轉(zhuǎn)中，增值稅、與可抵扣消費(fèi)稅屬于價(jià)外費(fèi)用，其結(jié)轉(zhuǎn)與其他稅金不同。

1.一般納稅人增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。一般納稅人的增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)不入本年利潤。

2.可抵扣消費(fèi)稅在未來可進(jìn)行抵扣，屬于公司資產(chǎn)，不屬于損益，所以不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

3.可抵扣資源稅屬于價(jià)外費(fèi)用，同時(shí)屬于公司資產(chǎn)，不屬于損益，不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

?印花稅的結(jié)轉(zhuǎn)?

印花稅只有歸入“稅金及附加”時(shí)才存在結(jié)轉(zhuǎn)問題。歸入固定資產(chǎn)、存貨、投資收益等科目的印花稅跟隨相關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)。

1.產(chǎn)生印花稅時(shí)

借：稅金及附加—印花稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

2.上繳印花稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

       貸：銀行存貨

3.結(jié)轉(zhuǎn)印花稅

借：本年利潤

貸：稅金及附加—印花稅

4.購買時(shí)產(chǎn)生的印花稅

因購入存貨、購入固定資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨或固定資產(chǎn)的初始成本。分錄如下：

借：固定資產(chǎn)/庫存商品

貸：銀行存款（印花稅費(fèi)用）

5.股票投資產(chǎn)生的印花稅沖減投資收益

買入股票時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn) 

貸：其他貨幣資金/銀行存款

賣出時(shí)

借：其他貨幣資金

投資收益 （含印花稅的差價(jià)）

貸：交易性金融資產(chǎn)

?增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)?

1.進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷售稅額時(shí)（留抵退稅被批準(zhǔn)）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)的差額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

不需要留抵退稅則不必再進(jìn)行分錄，需要留抵退稅如下分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

收到留抵退稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

2.當(dāng)月銷項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)）

借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅

上繳增值稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅

貸：銀行存款

提示：

增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，年末不管進(jìn)項(xiàng)稅富余，還是有未交增值稅，都無需結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。

?消費(fèi)稅的結(jié)轉(zhuǎn)?

1.不可抵扣的消費(fèi)稅

借：稅金及附加—消費(fèi)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：稅金及附加—消費(fèi)稅

2.可抵扣的消費(fèi)稅

可抵扣的消費(fèi)稅不計(jì)提在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

抵扣時(shí)，并入新的消費(fèi)稅

借：稅金及附加-消費(fèi)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（已經(jīng)交的）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（未繳）

?附加稅（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）?

三個(gè)附加稅繳納是繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加稅。

1.計(jì)提時(shí)

借：稅金及附加-附加稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

2.繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

3.結(jié)轉(zhuǎn)分錄

借：本年利潤

貸：稅金及附加-附加稅

?所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)?

1.無跨年調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)

計(jì)提時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用 

2.跨年補(bǔ)交的結(jié)轉(zhuǎn)

①確認(rèn)補(bǔ)交時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

②繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

③以前年度的利潤調(diào)整

借：利潤分配—未分錄利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

提示：

由于以前年度的利潤減少，按照利潤的10%計(jì)提的法定盈余公積也應(yīng)該減少。

④調(diào)回多計(jì)提的盈余公積

借：利潤分配—未分配利潤

貸：盈余公積—法定盈余公積

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