警惕！會(huì)計(jì)日常工作的5大誤區(qū)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/10/23 11:49:44　　字體：大小

誤區(qū)一：跨年增值稅專用發(fā)票不能認(rèn)證抵扣。

正解：可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)的規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

誤區(qū)二：增值稅一般納稅人認(rèn)定期限，以每年12月31日為截止日期。

正解：一般納稅人的認(rèn)定期限中的經(jīng)營期，可以跨年度累計(jì)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局令2010年第22號(hào)的規(guī)定：增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。因此，連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會(huì)計(jì)年度，可跨年度累計(jì)。

誤區(qū)三：12月份工資必須在12月發(fā)放否則不讓稅前扣除。

正解：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)的規(guī)定：企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

誤區(qū)四：增值稅核算年末不需要做結(jié)轉(zhuǎn)處理

正解：需要做結(jié)轉(zhuǎn)處理。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

誤區(qū)五：委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的也要在年度確認(rèn)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

正解：發(fā)出代銷貨物滿180天，而不是年底就必須確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

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