不能抵扣進(jìn)項(xiàng)還需要認(rèn)證嗎？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/10/12 17:56:44　　字體：大小

這個(gè)問題很復(fù)雜，大致有以下三種原因：

1.買賣雙方溝通不到位或辦事人員失誤導(dǎo)致開具專票；

2.資產(chǎn)暫時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，但未來可能抵扣；

3.費(fèi)用中一部分不能抵扣，一部分可以抵扣。這種情況在一般計(jì)稅業(yè)務(wù)與簡易計(jì)稅業(yè)務(wù)并存的情況下比較常見。

不能抵扣還需要認(rèn)證嗎？

根據(jù)上面的分類分別分析：

1.如果是資產(chǎn)暫時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，但未來可能抵扣的，當(dāng)然需要正常認(rèn)證，做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，然后未來可以抵扣時(shí)在依據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定抵扣即可；

2.如果是費(fèi)用一部分可以抵扣，一部分不能抵扣，當(dāng)然也需要正常認(rèn)證，不能抵扣那一部分做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出即可；

3.麻煩出現(xiàn)在因?yàn)橘I賣雙方溝通不到位或者辦事人員失誤導(dǎo)致開具專票的，如果未能退回重開的，就面臨一個(gè)選擇，是否需要認(rèn)證？

有一種觀點(diǎn)認(rèn)為需要認(rèn)證后再轉(zhuǎn)出，并進(jìn)行對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)處理，原因是擔(dān)心形成滯留票。

另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為無需認(rèn)證。

在北京稅務(wù)局11月份答疑中也看到了相關(guān)問題，北京稅局給的答案則是干脆利落：不符合抵扣條件，沒有必須認(rèn)證的制度規(guī)定。

什么意思？

沒有必須認(rèn)證的規(guī)定，也沒有不準(zhǔn)認(rèn)證的規(guī)定，意味著企業(yè)可以自行選擇認(rèn)證與否，擔(dān)心滯留票風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)然以認(rèn)證為佳，不擔(dān)心滯留票風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)然可以不認(rèn)證。

這里需要說明一下增值稅滯留票的問題。

滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

因?yàn)闇羝毙纬稍蚝芏?，因此滯留票在稅?wù)比對(duì)中容易引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，當(dāng)然如果公司并未有違規(guī)行為，也就不用擔(dān)心滯留票的問題。

總結(jié)一下：

·拿到不能抵扣的專票要準(zhǔn)確判斷，避免出現(xiàn)能抵扣未拿到專票和不能抵扣拿到專票；

·不能抵扣拿到專票要區(qū)分三種情況，其中兩種情況必須認(rèn)證；

·真正不能抵扣的專票認(rèn)證與不認(rèn)證均可，但從滯留票風(fēng)險(xiǎn)角度，建議認(rèn)證。

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