擁有21年從財務(wù)經(jīng)驗的郝老師，用最接地氣的方式向你分享4S店的賬務(wù)處理。通過老師的經(jīng)驗分享，輕松搞定你的疑難問題。

【名師檔案】

姓名：郝卯花

論壇昵稱：Hannah郝

職務(wù)：財務(wù)經(jīng)理

現(xiàn)從事工作：汽車經(jīng)銷商集團(tuán)財務(wù)培訓(xùn)經(jīng)理兼集團(tuán)下屬4S店財務(wù)經(jīng)理

人生座右銘：天道酬勤！

一句話描述職場經(jīng)驗或心得：人與人的差距，最小的是智商，最大的是堅毅。

對自己職業(yè)發(fā)展的規(guī)劃：成為汽車行業(yè)優(yōu)秀管理人才；以及本行業(yè)專業(yè)的授課老師！

最喜愛的網(wǎng)校名師：葉青、高志謙

網(wǎng)校帶給您哪些幫助：在學(xué)習(xí)了正保會計網(wǎng)校老師的課程后，順利通過注冊稅務(wù)師考試。由此喜歡上了網(wǎng)校的授課方式以及老師講課的風(fēng)格，并自己于2015年也在網(wǎng)校開始進(jìn)行實操課的講解，把自己所熟悉的實戰(zhàn)經(jīng)驗傳授給大家，同時在日常工作中解答學(xué)員的疑惑。從網(wǎng)校學(xué)員到與網(wǎng)校合作的授課老師，這個轉(zhuǎn)變，自己非常有成就感！

所授課程：《汽車4S店全盤賬務(wù)處理及風(fēng)險控制》

【自我介紹】

本人于1996年中專畢業(yè)后，一邊工作，一邊參加全國統(tǒng)一的自學(xué)考試并于2000年拿到大學(xué)學(xué)歷，2002年考取了中級會計師職稱，期間在山西一家知名汽車經(jīng)銷商集團(tuán)工作，以兢兢業(yè)業(yè)，認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，從會計晉升到財務(wù)經(jīng)理。

2003年來北京發(fā)展，進(jìn)入北京一家知名汽車經(jīng)銷商集團(tuán)旗下的4S店任職財務(wù)經(jīng)理。2012年考取了注冊稅務(wù)師證。

本人參加工作近21年，其中汽車行業(yè)經(jīng)驗17年，經(jīng)歷的汽車品牌有一汽奧迪、海南馬自達(dá)、一汽-大眾、梅賽德斯-奔馳、新能源汽車等，在各個品牌工作中積累了豐富的4S店實操與管理經(jīng)驗 ，目前在集團(tuán)從事財務(wù)培訓(xùn)工作，樂于將自己的專業(yè)知識與最新國家財稅知識相結(jié)合，制作成接地氣的培訓(xùn)課件，傳授給自己的學(xué)員們。

關(guān)于近年來各地稅務(wù)對4S店檢查時的關(guān)注點分享

（1）汽車4S店增值稅的價外費用與代收代付款項的區(qū)分：

增值稅的銷售額的范圍：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

4S店的價外費用包括：銷售車輛同時收取的分期服務(wù)費、精品裝飾款、代辦驗車上牌取得的價差收入等，雖然有些是服務(wù)性質(zhì)的，但因為是與整車款同時收取，所以還是需要繳納17%增值稅的。稅務(wù)檢查時，會以是否按17%計稅為關(guān)注點，如果是按原來營業(yè)稅5%或現(xiàn)在營改增后的6%繳納的，都會面臨補繳稅款及滯納金的處罰。

注意：銷售額不包括以下內(nèi)容：

銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。這些屬于納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，在賬務(wù)處理上應(yīng)做為往來管理（其他應(yīng)付款），而不是企業(yè)的收入。

（2）4S為客戶辦理儲值卡的賬務(wù)處理：

為吸引客戶長期到店進(jìn)行售后維修保養(yǎng)，很多4S店會為客戶辦理儲值卡，相當(dāng)于客戶預(yù)付一定的維修款等給公司，在后續(xù)消費時沖抵即可。或享受維修工時費的打折，或雙倍積分，或在維修時免預(yù)約等各種優(yōu)惠。其賬務(wù)處理如下：

① 充值時開具全額發(fā)票的會計處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款） 【不含稅金額】

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

客戶消費時，確認(rèn)收入的會計處理：

借：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款） 【不含稅金額】

貸：主營業(yè)務(wù)收入

② 充值時不開具全額發(fā)票的會計處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款） 【含稅金額】

客戶消費時，開票確認(rèn)收入的會計處理：

借：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款） 【含稅金額】

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（3）取得了不能抵扣的增值稅專用發(fā)票怎么辦？

方法一：不認(rèn)證、不抵扣。

這種方法的優(yōu)點是簡便，在會計上視同取得普通發(fā)票處理：

借：相關(guān)科目

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

缺點是形成滯留票，不建議實務(wù)中如此處理。

滯留票是指銷售方已開出，并抄報稅，而購貨方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

滯留票是稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險管理的重點，一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)（180天，2017.7.1起改為360天）未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。為降低稅收風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)會構(gòu)建滯留發(fā)票風(fēng)險模型，對購貨方取得的增值稅專用發(fā)票未在180天內(nèi)認(rèn)證（而銷售方已抄報稅），且稅額>0的納稅人進(jìn)行納稅評估。

方法二：又認(rèn)證、又抵扣，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

這種方法的優(yōu)點是不會形成滯留票，會計處理為：

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

【 政部2016年12月3日新會計處理規(guī)定中使用的科目】

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

借：相關(guān)科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

雖然麻煩一點，但也比向稅務(wù)機關(guān)解釋為何形成滯留票要簡單。推薦大家采用第二種方法處理。

（4）4S店房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)與關(guān)注點：

應(yīng)稅房產(chǎn)原值的范圍：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機、過道、曬臺等。此外，還應(yīng)包括同房屋不可分割的室外扶梯、天橋、水箱、冷暖氣設(shè)備、中央空調(diào)（不包括窗式空調(diào)）、下水道、消防設(shè)施、舞臺以及電燈網(wǎng)、電話網(wǎng)等項。

土地需要計入房屋原值：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）第三條規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。

為堵塞出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅征收漏洞，規(guī)范執(zhí)行，通知明確，出租房產(chǎn)免收租金期間計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值。

相關(guān)推薦：

研發(fā)加計扣除那些事

五步法教你編制合并財務(wù)報表