歸集研發(fā)費(fèi)用并享受加計扣除政策，需要留存什么備查資料？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/12/17 16:32:01　　字體：大小

【問題】

企業(yè)第一次計劃歸集研發(fā)費(fèi)用，逐步申請高新資格認(rèn)定。歸集研發(fā)費(fèi)用并享受加計扣除政策，財務(wù)需要留存什么備查資料？備查資料需在哪里取得？賬務(wù)處理中怎樣做才能防范稅務(wù)風(fēng)險？如果想申請高新資格認(rèn)定，財務(wù)數(shù)據(jù)上的研發(fā)費(fèi)用金額是否有要求標(biāo)準(zhǔn)？

【答案】

備查資料：1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計算證據(jù)材料）；5.集中研發(fā)項目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

這些資料就是企業(yè)進(jìn)行研發(fā)過程的資料。從研發(fā)部門進(jìn)行收集就可以。

對研發(fā)費(fèi)用依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號印發(fā)）的相關(guān)規(guī)定，按照分項目進(jìn)行準(zhǔn)確歸集，做到合法合規(guī)就可以防范稅務(wù)風(fēng)險。

認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足國科發(fā)火〔2016〕32號文件規(guī)定的條件。

《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）：

第十一條認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：

（一）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上；

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；