“投資收益”項(xiàng)目你分析對(duì)了嗎？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/30 16:21:18　　字體：大小

投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等等。其實(shí)投資收益這個(gè)賬戶也有很多“門道”，一起來看看投資收益分析哪些問題吧！

1.免稅的股息收入是否合法？

《企業(yè)所得稅法》：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：“對(duì)于企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除持有公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅?！?/p>

2.股息收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)和被投資單位“轉(zhuǎn)股”和“送股”的區(qū)別：

國稅函〔2010〕79號(hào)：“企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。”

3.分析投資收益的稅會(huì)差異：

舉例：

某公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》2017年從聯(lián)營企業(yè)分回利潤604 000元，其中：從上海內(nèi)資聯(lián)營企業(yè)A廠（初始投資成本50萬元，投資比重10%，采用成本法核算）分回利潤67000元；從設(shè)在深圳的高新企業(yè)B廠（2013年初始投資成本300萬元，投資比重30%,采用權(quán)益法核算，當(dāng)年該高新企業(yè)取得稅后利潤200萬元）分回利潤537 000元。

2017年對(duì)高新企業(yè)B廠股權(quán)賬務(wù)處理：

A借：長期股權(quán)投資——B廠 600000

貸：投資收益　　　　　　　　 600000

B借：應(yīng)收股利——B廠　　 537000

貸：長期股權(quán)投資——B廠　　　537000

4.投資收益是否有金融商品轉(zhuǎn)讓收益，增值稅處理是否正確？

財(cái)稅[2016]36號(hào)：“金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更?！?/p>

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