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小規(guī)模納稅人免稅政策九問九答！速來學習
為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展， 2022年3月24日財政部、稅務總局發(fā)布2022年第15號公告，明確了小規(guī)模納稅人增值稅減免事項。
免稅政策核心內容總結：
1、時間范圍：2022年4月1日至2022年12月31日；
2、適用主體：增值稅小規(guī)模納稅人適用
3、適用范圍：3%征收率的，免征增值稅；3%預征率的，暫停預繳增值稅；
4、政策延續(xù)：1%優(yōu)惠稅率延期至3月31日，4月1日起取消。
小規(guī)模納稅人免稅政策九問九答：
1.小規(guī)模納稅人所有的收入都免增值稅嗎？
適用3%征收率開具普通發(fā)票或者未開票免稅，適用5%征收率和3%征收率開具專票的不免稅。
2.該政策執(zhí)行后小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？
（一）享受免稅政策，應當開具普通發(fā)票，票面稅率欄體現“免稅”字樣；
（二）如果需要開具專用發(fā)票，則要先行放棄免稅優(yōu)惠；
（三）1%征收率于3月31日截止。
4月1日起，如果放棄免稅，開具專用發(fā)票，則按照3%征收率計算繳稅。
3.一般納稅人現在可以轉登記為小規(guī)模納稅人嗎？
目前沒有可以轉登記的相關規(guī)定。
根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
4.自然人代開發(fā)票適用免稅政策嗎？
自然人去稅務代開發(fā)票，適用3%征收率的事項適用免稅政策，適用5%征收率的事項不免稅。
5.一般納稅人適用3%簡易征收率，是否可以享受該免稅政策？
僅適用增值稅小規(guī)模納稅人，一般納稅人不適用。
比如一般納稅人建筑企業(yè)，清包工方式提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方式，不適用該免稅政策。
6.適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅，常見有哪些業(yè)務？
適用于小規(guī)模納稅人按照3%預征率預繳增值稅的行為。
常見的有建筑業(yè)小規(guī)模納稅人異地從事建筑服務；房地產開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等；上述業(yè)務原來均按照3%預征率預繳增值稅，根據15號公告可暫停預繳。
7.小規(guī)模免稅是否受月度15萬，季度45萬額度限制？
不受之前月度15萬元或者季度45萬元限制。
小規(guī)模納稅人3%征收率的項目，無論銷售額多少，都可以免稅。
注意不能超過一般納稅人500萬標準。
8.小規(guī)模納稅人免稅，賬上應該如何處理？
免征的增值稅部分已經體現在營業(yè)收入中，參與企業(yè)所得稅的計算，無需另行進行賬務處理。
舉例說明：小規(guī)模納稅人甲公司2022年4月銷售貨物取得款項10300元，開具免稅普通發(fā)票（或不開具發(fā)票），則全額計入營業(yè)收入，無需計提增值稅。
借：銀行存款 10300
貸：主營（其他）業(yè)務收入 10300
9.免稅后小規(guī)模納稅人如何申報增值稅？
（一）月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元，填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。
（二）月銷售額超過15萬元或者季度銷售額超過45萬元，填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
本文是正保會計網老師原創(chuàng)文章，轉載請注明。
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