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2020年的年終獎(jiǎng)年底沒有計(jì)提,2021年發(fā)放,有稅務(wù)問題嗎?

來源: 郝老師說會計(jì) 編輯:蘇米亞 2021/02/06 18:23:05  字體:

年底了,年終獎(jiǎng)成為財(cái)會人關(guān)注的熱點(diǎn)問題。最近不少小伙伴都在糾結(jié)這個(gè)問題:2020年的年終獎(jiǎng)年底沒有計(jì)提,2021年發(fā)放,有沒有稅務(wù)問題?今天就帶大家一起來看看解析。

2020年的年終獎(jiǎng)年底沒有計(jì)提,2021年發(fā)放,有稅務(wù)問題嗎?

?解析:

(1)個(gè)人所得稅屬于收付實(shí)現(xiàn)制,現(xiàn)在發(fā)放,現(xiàn)在代扣個(gè)稅就可以了,因此個(gè)人所得稅上只要依法扣繳個(gè)稅就沒有問題。

(2)企業(yè)所得稅屬于權(quán)責(zé)發(fā)生制,隸屬于2020年的費(fèi)用就應(yīng)該計(jì)入20年,而不管何時(shí)發(fā)放,因此去年的年終獎(jiǎng)需要20年計(jì)提后才可以在20年稅前扣除,否則面臨難以稅前扣除的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

?賬務(wù)處理:

(1)計(jì)提2020年度年終獎(jiǎng)20萬元:

借:管理費(fèi)用-工資薪金 20萬元

   貸:應(yīng)付職工薪酬-工資薪金  20萬元

(2)2021年2月份發(fā)放年終獎(jiǎng):

借:應(yīng)付職工薪酬-工資薪金  20萬元

   貸:銀行存款    18萬元

          應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 2萬元

?參考政策:

1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2、《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號):企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

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