工資“兩稅”，這些行為進入監(jiān)管！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/07/28 10:19:24　　字體：大小

什么是工資“兩稅”

是公司將已計提而未實際支付的工資薪金，放在其他應(yīng)付款科目中，企業(yè)所得稅前進行了扣除，而個人所得稅按實際支付的金額扣繳稅款，導致“兩稅”工資薪金差異！

簡單來說就是企業(yè)申報工資和實際發(fā)放不一致的情況（一般來說都是計提的多，發(fā)放的少），企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，按照計提的金額稅前扣除，導致少繳企業(yè)所得稅！

隨州市稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)申報企業(yè)所得稅和個人所得稅，對應(yīng)的工資薪金金額有很大差距，于是開展了“‘兩稅’工資薪金差異”風險比對行動，對企業(yè)的“兩稅”工資薪金實行聯(lián)動管理。具體查處了以下違法行為：

1.濫用往來賬少繳所得稅

企業(yè)將未兌現(xiàn)的獎金轉(zhuǎn)入往來賬，提前稅前扣除?！捌髽I(yè)所得稅稅前扣除工資薪金為18569萬元，而個人所得稅工資薪金僅17756萬元，‘兩稅’工資薪金相差813萬元。經(jīng)查，是該公司將已計提而未實際支付的工資薪金放在其他應(yīng)付款科目中，在企業(yè)所得稅前進行了扣除，而個人所得稅按實際支付的金額扣繳稅款，導致“兩稅”工資薪金差異。

最終該公司補繳企業(yè)所得稅655萬元。

2.將股東向企業(yè)的借款長期掛往來賬上，代替股息紅利

某生豬養(yǎng)殖公司享受免征增值稅和企業(yè)所得稅政策，稅務(wù)人員比對該公司“兩稅”工資薪金申報數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為2330.61萬元，但2021年扣繳申報的個人收入僅為476.37萬元。查看“其他應(yīng)收款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)股東都從企業(yè)借用了大量資金但長期未歸還。

最終該公司依法按“利息、股息、紅利所得”項目補扣個人所得稅77.75萬元。

3.以母公司股權(quán)激勵子公司高管，虛增成本費用

某上市公司的子公司2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為5464.16萬元，其2021年扣繳申報的個人收入金額僅為3071.35萬元。通過核實，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過“工資薪金支出—股權(quán)激勵”項目，在企業(yè)所得稅稅前列支了以母公司股權(quán)激勵本單位高管的費用。

最終該公司補繳稅款130余萬元。

眾所周知，工資一直是稅務(wù)局監(jiān)管的重點對象。但是我們財務(wù)人員對工資的風險卻知之甚少，究竟該怎么防范風險、規(guī)避風險呢？

一、兩者稽核比對的數(shù)據(jù)來源

1.企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金

企業(yè)所得稅年度納稅申報表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》

工資“兩稅”，這些行為進入監(jiān)管！