小微企業(yè)免稅銷售額、未達起征點銷售額如何區(qū)分？如何填表？

來源: 郝老師說會計編輯：蘇米亞 2020/04/21 16:02:10　　字體：大小

在增值稅申報表的填報中，存在三個銷售額，分別是：小微企業(yè)免稅銷售額、未達起征點銷售額、其他免稅銷售額。好多會計人員分不清，今天給大家區(qū)分一下：

?小微企業(yè)免稅銷售額

第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

相關(guān)政策參考：

《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規(guī)定，按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。

案例解析：

我是一家小規(guī)模銷售汽車配件的公司，2020年3月份銷售額20.6萬元，假設(shè)1-2月份疫情影響沒有銷售額，增值稅屬于季報。

1、銷售的賬務處理：

借：銀行存款 20.6萬元

貸：主營業(yè)務收入 20萬元

應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

2、減免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

貸：營業(yè)外收入（或者其他收益） 0.6萬元

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?未達起征點銷售額

第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

提醒：

增值稅起征點的適用范圍僅限于個人（指個體工商戶、其他個人）。但不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。

案例解析：

我是一家銷售汽車配件的個體戶，屬于小規(guī)模納稅人，2020年3月份銷售額20.6萬元，假設(shè)1-2月份疫情影響沒有銷售額，增值稅屬于季報。

1、銷售的賬務處理：

借：銀行存款 20.6萬元

貸：主營業(yè)務收入 20萬元

應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

2、減免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

貸：營業(yè)外收入（或者其他收益） 0.6萬元

注意：《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時有數(shù)。

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?其他免稅銷售額

第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。

案例解析：

我是一家小規(guī)模的餐飲酒店屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主營餐飲服務，并附帶住宿服務，3月份外賣和堂食營業(yè)額206萬元。假設(shè)1-2月份疫情影響沒有銷售額，增值稅屬于季報。

收入的賬務處理：

借：銀行存款 206萬元

貸：主營業(yè)務收入-餐飲收入 206萬元

相關(guān)政策參考1：

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定：

五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

六、本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

相關(guān)政策參考2：

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》( 國家稅務總局公告2020 年第4 號) 規(guī)定，若公司為一般納稅人，在辦理2020 年1 月屬期增值稅納稅申報時，應將當期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》( 一般納稅人適用) 第8 欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料( 一) 》第19 欄免稅項目“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應欄次。

若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020 年1 月屬期增值稅納稅申報時，應將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》( 小規(guī)模納稅人適用) 第12 欄“其他免稅銷售額”、第17 欄“本期免稅額”對應欄次。

適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報時，還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。

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