小規(guī)模納稅人一直是大家關注的焦點，尤其是納稅申報與核算，是財務人員工作中的重難點。今天我們?yōu)榇蠹艺砹诵∫?guī)模納稅人申報表填寫注意事項及關鍵點，小伙伴們趕快收藏起來備用吧。

1、注意貨物及勞務列與服務、不動產和無形資產列分別填寫對應的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

4、差額納稅人是按照差額后的收入計算是否享受小微政策。

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關鍵點

【案例一】小規(guī)模納稅人A（原增值稅納稅人）。2019年1月份銷售建材若干，取得不含稅收入8萬元，開具普通發(fā)票；銷售使用過的固定資產一批，取得不含稅收入1萬元，未開具發(fā)票。

業(yè)務分析：

納稅人取得不含稅收入合計8+1=9萬元，未超過10萬元的免稅標準，免征增值稅。

報表填寫：

銷售建材開具普通發(fā)票本應填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》（以下稱主表）“貨物及勞務”列第1欄、第3欄，銷售使用過的固定資產未開具發(fā)票本應填寫主表“貨物及勞務”列第7欄，但因不含稅收入合計未超10萬元符合免稅條件，相應收入應填寫主表“貨物及勞務”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”），同時對應的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個體納稅人，填寫第19欄“未達起征點免稅額”）。

【案例二】小規(guī)模納稅人C（混營納稅人）。2019年1月份銷售建材，取得不含稅收入6萬元，開具普通發(fā)票；提供建筑安裝服務，取得不含稅收入4萬元，開具普通發(fā)票。

業(yè)務分析：

納稅人取得不含稅收入合計6+4=10萬元，未超過10萬元的免稅標準，免征增值稅。

報表填寫：

銷售建材開具普通發(fā)票本應填寫主表“貨物及勞務”列第1欄、第3欄，提供建筑安裝服務本應填寫主表“服務、不動產和無形資產”列第1欄、第3欄，但因不含稅收入合計未超10萬元符合免稅條件，相應收入應填寫主表“貨物及勞務”列、“服務、不動產和無形資產”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”），同時對應的免稅額填寫主表“貨物及勞務”列、“服務、不動產和無形資產”列第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個體納稅人，填寫第19欄“未達起征點免稅額”）。

【案例三】小規(guī)模納稅人E（差額征稅）。2019年1月份提供勞務派遣服務，選擇差額納稅，取得“含稅”收入105萬元，其中含代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計94.5萬元，按規(guī)定開具了普通發(fā)票。

業(yè)務分析：

根據(jù)政策規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以免稅，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。本例中納稅人差額扣除后的“含稅”收入為105-94.5=10.5萬元，換算不含稅收入為10.5/1.05=10萬元，符合免稅條件，免征增值稅。

報表填寫：

在填寫申報表時應先填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》（以下稱附表），再填寫主表，具體為：“含稅”收入105萬元填寫附表第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”，扣除金額94.5萬元填寫附表第10欄“本期發(fā)生額”、第11欄“本期扣除額”、第14欄“本期扣除額”，差額扣除后的不含稅銷售額10萬元填寫主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”），同時對應的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個體納稅人，填寫第19欄“未達起征點免稅額”）。

以上就是對小規(guī)模納稅人申報表填寫注意事項及關鍵點的分析與整理，小伙伴們都get了嗎？

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