太全了！外貿(mào)出口退稅流程！

來源: 每日會(huì)計(jì)實(shí)操編輯：蘇米亞 2020/03/30 13:39:59　　字體：大小

有的很多財(cái)務(wù)的小伙伴對(duì)外貿(mào)出口退稅流程不是特別了解，那我們今天就一起來學(xué)習(xí)一下：

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1.為什么會(huì)有出口退稅呢？

國(guó)家將出口貨物出口前在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免國(guó)際雙重課稅。因?yàn)橥鈬?guó)會(huì)對(duì)我們賣過去的商品征收增值稅和關(guān)稅，所以我們出口的時(shí)候稅負(fù)要為0，這樣即使被外國(guó)人征一道稅，也能公平的跟老外的商品競(jìng)爭(zhēng)。

2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

同樣是出口，生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程，而外貿(mào)企業(yè)則相對(duì)簡(jiǎn)單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項(xiàng)稅并且退還進(jìn)項(xiàng)稅；也有只免不退的，比如沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產(chǎn)品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產(chǎn)品。

3.業(yè)務(wù)流程

a.獲得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)與海關(guān)進(jìn)出口權(quán)后，需要出口退（免）稅備案；

出口退稅備案表

（出口退稅備案表）

b.取得報(bào)關(guān)單、收匯等憑證、勾選確認(rèn)發(fā)票，錄入出口退稅數(shù)據(jù)申報(bào)；

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當(dāng)取得出口退稅報(bào)關(guān)單與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并收匯后，就可以在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)匯總錄入退稅申報(bào)數(shù)據(jù)（出口明細(xì)表、進(jìn)貨明細(xì)表、匯總申報(bào)表、打印申報(bào)表、生成申報(bào)電子數(shù)據(jù)包）

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c.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，取得退稅款。

d.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

來到最后一部分，就是入賬了

1）采購(gòu)貨物時(shí)（有專票）

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

2）出口貨物收入，根據(jù)FOB價(jià)核算

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

*出口免銷項(xiàng)稅，不計(jì)提銷項(xiàng)稅。

3）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

4）出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分是需要轉(zhuǎn)到成本去。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5）計(jì)提出口退稅款，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)【2016】22號(hào))增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級(jí)科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回及實(shí)際收到的增值稅、消費(fèi)稅等，替代原來的“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目。

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6）收到出口退稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

出口退稅的核算及申報(bào)工作一直是外貿(mào)行業(yè)財(cái)務(wù)工作的重心，很多財(cái)務(wù)工作者對(duì)其核算、申報(bào)都很畏懼，針對(duì)這個(gè)問題，網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了相關(guān)直播課程——《出口退稅手冊(cè)合同核銷、退稅籌劃》，幫助大家快速掌握出口退稅的相關(guān)內(nèi)容。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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