提醒會(huì)計(jì)，20萬(wàn)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額你應(yīng)做轉(zhuǎn)出！

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì) 編輯：蘇米亞 2020/03/30 11:58:52　　字體：大小

【案例】我餐飲企業(yè)既有餐飲服務(wù)項(xiàng)目，也有餐飲管理服務(wù)項(xiàng)目，大家都知道，今年疫情期間，餐飲服務(wù)項(xiàng)目免征增值稅，但是餐飲管理服務(wù)項(xiàng)目不享受免征增值稅優(yōu)惠。

假設(shè)2020年餐飲服務(wù)收入400萬(wàn)元，餐飲管理服務(wù)收入600萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)生的辦公費(fèi)咨詢費(fèi)等對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元無(wú)法劃分，而且全部已經(jīng)抵扣。

【提醒1】：

你企業(yè)漏稅了！當(dāng)期發(fā)生的辦公費(fèi)等對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元既用于免稅項(xiàng)目，也用于應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)該計(jì)算不得抵扣的部分，并做轉(zhuǎn)出。

【提醒2】：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額=50*400/（400+600）=20萬(wàn)元

參考政策一

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，“用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)”的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

參考政策二

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》下（財(cái)稅[2016]36號(hào)）文第二十九條兼營(yíng)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

參考政策三

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）的規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。

“疫情”期間作為企業(yè)的特殊經(jīng)營(yíng)時(shí)期，會(huì)導(dǎo)致公司遭遇哪些挑戰(zhàn)，又會(huì)有哪些機(jī)遇？財(cái)務(wù)如何在特殊經(jīng)營(yíng)環(huán)境下為公司服務(wù)？特殊經(jīng)營(yíng)時(shí)期的優(yōu)惠政策有哪些？如何運(yùn)用這些優(yōu)惠政策？...快來(lái)跟羅老師一起學(xué)習(xí)吧，點(diǎn)擊進(jìn)入>>

想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專(zhuān)家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>

上一篇：太全了！外貿(mào)出口退稅流程！

下一篇：稅總熱點(diǎn)問(wèn)答來(lái)了！增值稅小規(guī)模納稅人征收...